投资美国——你必须知道的2只税务“大老虎”

2016年第一声问候:祝大家新年快乐!回首2015,年末的2个金融界大事件吸引了众人的眼球:

1) 国际货币基金组织(IMF)在10月30日的执行董事会上讨论了人民币(RMB)加入特别提款权(SDR)的议题,并宣布RMB将成为国际储备货币;

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2)美联储于12月17日宣布加息0.25个百分点,终结零利率时代。

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虽然RMB加入特别提款权和美联储加息在短期之内并不会给个人投资带来翻天覆地的变化,但是一些有远见和实力的中国投资者们已经开始摩拳擦掌啦。WHY?简单来说,RMB加入特别提款权使得人民币和外币兑换更加便利,带上人民币就可以出国投资海外不动产、股票、债券等,这对一些相信可以用 “北京厕所换美国别墅”的同胞们来说,莫不是天大的喜讯。再加上美联储宣布加息,美国股市投资者和借贷者便成了妥妥的赢家。以房地产为例,虽然高端房地产不会受到太大影响,但是对利率比较敏感的、由借贷完成的中低端市场,却是极佳的出手机会。总而言之,2015年末的这两个大事件很有可能会催生国人来美投资第二股热潮。

但是,投资美国——你以为你以为的就是你以为的吗?俗话说:“成功路上总少不了拦路虎”。鸡贼如美国国税局(IRS),真的会让“歪果仁”轻易坐收渔翁之利吗?下面,小编将介绍两个著名的税务“拦路虎”,提醒大家留意。希望能在美国个人投资的道路上助大家一臂之力。

一、FDAP (“肥大皮”)

FDAP的英文全称是“Fixed, Determinable, Annual or Periodic income”。翻译过来为“固定或可确定的年度或定期收入”。一般来说,美国对其公民和永久居民(即绿卡持有者)实行全球征税。而对于非美国税务居民(NRA)的“歪果仁”征收两种税:1)FDAP;2)Effectively Connected Income (ECI)。由于ECI更多涉及到“歪果仁”在美提供服务的情况,而非被动美国投资,因而我们在这里着重介绍FDAP。

美国税法规定,NRA在美国境内产生的FDAP,需要向美国申报缴纳30%的预扣税。当然,这一税率有可能因为中美之间的税务条约而减小至10%-15%。那么典型的与投资相关的FDAP有哪些呢?小编为你整理如下:

  • 股息
  • 利息
  • 养老金和养老保险
  • 房屋租金
  • 版税
  • 赡养费
  • 当年实际派发的信托(Trust)分红
  • 被非美国合伙人纳入其当年收入的合伙企业(Partnership)分红

值得一提的是,FDAP针对的是税务意义上的NRA,包括在美国头5年的F-1学生,头2年的J-1学生,M签证的学生,交换学者和其附属配偶。至于美国税务居民是如何定义的,请前往Tax1on1.org搜索“Substantial Presence Test” 

小贴士

有FDAP收入的NRA需要申报W-8表格,并将表格提交给预扣机构。预扣机构可以是个人、公司、信托或是任何其它形式的实体,例如:银行、交易员、对冲基金、大学或是某个非营利机构。

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二、FIRPTA (“佛菩塔”)

FIRPTA是“Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980”的缩写。顾名思义,FIRPTA是一部关于房地产的法案。和FDAP一样,FIRPTA实行预扣制。该法案规定当非美国居民处理其房产时,美国国税局(IRS)将按照房产总购买价的10%预扣税。当业主向美国税务当局申报资本收益税时,任何退税(如有)都将退还给申报人。

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我们这里所说的“房产”不仅仅限于房屋和地产,还包括了在美国境内的油井、矿产和其他天然资源;一些和使用地产相关的个人物品,例如:农耕器械、酒店家具;甚至还包括一些持有美国房产的美国本土公司的股份。“处理”也不仅限于买卖,还包括清仓、赎回、转让或赠予。

小贴士

FIRPTA不仅仅针对于卖方是非美国居民的情况。由于大多数情况下买方/被转让方是预扣方,所以投资人,无论是美国居民或是非美国居民,都必须了解清楚卖方/转让方的税务身份。

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例如,Bill从Sisi处购买了一栋位于纽约长岛价值600万美金,外带露天泳池的别墅。Bill并不知道Sisi是非美国税务居民,且未申报并交纳等同于别墅总购价10%的预扣税。所以Bill将面临承担相应的税务责任。正确的做法是,Bill必须在购房交易完成的20天内向美国国税局(IRS)提交8288表和8288-A表,并缴付10%的预扣税,即60万美金🙀。当Sisi向IRS申报售房收益税时,任何退税都将退还给Bill。而Sisi则需要提交一份W-7表,申请获得ITIN,从而确保整个交易符合IRS的要求。

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最后,也许有人会问美国国税局(IRS)是如何知晓境外投资人的情况并对其追收相应税务呢?在以前的文章中,Tax1on1也向大家介绍过,IRS和美国金融机构合作紧密。并且著名的FATCA——美国海外账户税务遵从法案(简称“肥咖”),规定对于不遵守“肥咖”法案或不提供“肥咖”所需文件的金融机构,可对其“预扣款项”征收30%的预扣税。预扣款项包括:

  • FDAP,包括利息和股息——此规定于2014年7月1日起生效。
  • 出售或处置任何可产生美国境内利益的财产所得的收益——此规定将于2019年1月1日生效。

“肥咖”可不是好惹的呢!😾

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其实关于投资美国需要注意的税务问题还有很多,这里介绍的FDAP和FIRPTA也只是其中的两只大老虎,冰山一角而已。虽然FDAP和FIRPTA增加了投资美国的成本,但投资者依然有机会选择一些对非美国税务居民来说免税的投资产品。一般来说,免税投资收益大致分为2种:

  • 本身不被包含在可纳税范围内的个人收入,例如:人寿保险收益,政府债券利息等;
  • 仅对NRA免税的投资收益,例如:美国股票增益,美国银行存款利息,组合投资利息等。

虽然美国税法攀枝错节、见缝插针,但只要在进行投资活动之前全面了解相关法规,及时与税务律师或CPA沟通,进行科学的税务策划,来合理规避美国投资的税务风险,降低投资的税务成本。Tax1on1也会在以后的文章中为大家详细介绍美国免税投资产品的相关信息。如果你有更多相关的问题,或对该话题感兴趣的话,可以email我们或在Tax1on1的官方网站留言。我们会及时回复你嗒!

本文作者:M

校对编辑:Rill, Minmin, Jessie

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