一年一度的纳税季又到啦!不论是刚来的留学生,还是已经工作的OPT或是H1B, 统统都要开启报税模式了。大家开始讨论究竟要不要报税、怎样才能退更多的税;此外没有报税经验的小伙伴们更多的是疑问:我可以自己报税吗还是要请人帮忙?虽然每个人的情况略有不同,但大多数留学生学者的美国税完全可以通过身边免费的资源来搞定自己的联邦税和州税。

比如,1040NR 是绝大多数留学生、学者在非居民身份下接触最多的纳税表格。Tax1on1的小编们今年特此倾情安利1040NR的填写方法,针对每一行信息做出详细解释,希望能够帮助在美国的小伙伴们顺利渡过纳税季!另外有问题的话,别忘了访问tax1on1.org问答社区提交问题,支持匿名哦【请叫小编雷锋】。

首先,还在犹豫自己究竟是美国纳税居民还是非居民以及是否该选1040NR的朋友们,请先开挂脑补【http://tax1on1.org/?p=13039】

其次,工欲善其事必先利其器,小编在这里先给出1040NR表格的链接和官方指南,供大家在阅读下文时同步参考:

1. 1040NR: http://t.cn/RGt9owJ

2. 1040NR Instruction from IRS: http://t.cn/RGt99M2

报税流程介绍

注意:没有任何收入而且不需要退税或补税的F/J/M/Q签证非居民学生学者,仍然需要填写

Form 8843(SSN/ITIN是optional的),寄到

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Center

Austin, TX 73301-0215

【纳税小贴士】其他情形请参考一张图看懂联邦税报税流程 http://tax1on1.org/?p=25058

1040NR Page 1

1. 基本信息

Line 1填写名字,姓,以及身份识别号。个人报税的身份识别号分为两种,一种是SSN, 另一种是ITIN。如果没有ITIN但是打算随税表一起申请,请填写APPLIEDFOR。

Line 2填写住址(如果有公寓号也要写)。如果是给个人报税,那么就在“Individual”前打勾。

Line 3要以城市,州,邮编的顺序填写信息。如果有海外住址,需要填下一行。第一部分的最后一行分别填写国家,省(或者州),邮编。需要注意的是填写国家是需要大写英文字母,而且不能缩写国家名称。如果是给遗产【estate】或者信托【trust】报税,身份识别号需要提供EIN。

【纳税小贴士】请谨慎使用中国地址,因为IRS只寄平信,没有单号供查询。如果有搬家,请填写IRS 能寄信找到你的地址。如果申请报税之后预计会收到税务局来信需要改变住址,需要提交Form 8822,否则可以等到下一年报税的时候更新即可。

2. 报税身份【Filing Status】

1. 单身的美属海外领地国民(US National)、加拿大或者墨西哥居民

2. 其他单身的非居民【比如中国非居民F1/J1学生学者】

3. 已婚美属海外领地国民或者加拿大或者墨西哥居民

4. 已婚韩国居民

5. 其他已婚非居民

6. 符合资格的有子女的丧偶人士.

如果选择了3或者4,需要继续填写下一行三个部分的信息,分别为配偶者的名字,配偶者的姓,配偶者的身份识别号。

【纳税小贴士】来自中国的已婚非居民留学生不可以选择2 “其他单身的非居民”,而是应该选择5 “其他已婚非居民”。这是比较常见的一种错误。

3. 豁免【Personal Exemptions】

只有美属海外领地国民,加拿大、墨西哥、或者韩国居民、或者在纳税年度里是学生或者培训生的印度居民才可以享受配偶或者其他合格的被扶养人的收入豁免。换句话说,来自中国的非居民不可以享受配偶或者子女的收入豁免。

7a. yourself 纳税人自己。如果你被作为家属列在其他人的税表中,例如家长或亲戚,就不能选。

7b. Spouse配偶。如上所述,已婚非居民中国学生学者一般不可以享受配偶的豁免额。

7c. Dependents家属。同上。

最右面的五行分别需要填选择7a和7b的数量、7c中跟你一起居住的孩子的数、7c中因为离婚或者分居等原因不住在一起的孩子的数、7c中没有填在上面两行的人数、最后的7d 总数。

7d. total number of exemption claimed 豁免的总数。一般情况下非居民中国学生学者无论是否已婚都是1。

4. 与美国有密切联系的收入【Income Effectively Connected With U.S. Trade/ Business】

8 Wages, salaries, tips, etc. Attach Form(s) W-2: 工资收入,附W-2表

【纳税小贴士】平时大家最爱问的问题是5000免税到底要不要写到第8行中。官方指南明确指出根据税收协定免税的金额,如中美税收协定的5000免税收入,不应该包含在这一行里面,而应该是填在Line 22。Line 22不参与Line 8到Line 21的加减运算,只是一个统计信息。以下所有金额不满1刀的都可以四舍五入,不用写小数点以后的金额。

9a taxable interest 应纳税的利息。请注意非居民从美国银行、储蓄贷款机构、信用合作社、美国保险公司取得的储蓄利息一般是免税的,可以不用在1040NR中申报。

9b tax-exempt interest 免税利息。州和地方政府债券利息可以免联邦税。

【纳税小贴士】非居民银行开户奖励、信用卡积分、商家Cash Back等税务处理请参考这里:http://tax1on1.org/?p=4147

10a ordinary dividends 普通股息。普通股息是Form1099-DIV的1a。

10b qualified dividends 合格股息。合格股息是Form1099-DIV的1b。

11 taxable refunds, credits, or offsets of state and local income taxes州税地方税退税,抵免,或抵消的应税部分。

【纳税小贴士】注意:只是应税部分,因为收入中实缴的州税地方税可以在1040NR税表中作为 Itemized deduction 在收入中扣除,如果上一年度你在税表中申请100美金州税的 itemized deduction,今年收到州税退税40美金,那么在今年的税表中要把这40美金加回来。一般退税会收到Form 1099-G,但即使没收到这个表,也要记得去判断州税地方税的退税是否应税。

12 scholarship and fellowship 应税的奖学金和学术奖金。如有被扣税,需要附Form 1042-S。 此表一般学校可以最晚在3月31日向学生学者发放,所以请有奖学金的学生学者在报税时确认是否会收到该表,以防盲目过早寄出税表。

13 business income or loss 和美国有密切联系的营业收入或亏损。

14 capital gain or loss与美国有密切联系的资本收益或亏损。如果你有产生和美国有密切联系的资本利得或亏损,需要附上Form8849和Schedule D。

【纳税小贴士】非居民散户炒美股,除非是专业人士在美国把炒股当成职业,否则一般不构成与美国有密切联系,但是可能会需要报在Page 4, Schedule NEC,具体请参考这里:http://tax1on1.org/?p=5774

15 other gains or losses 与美国有密切联系的其他收益和亏损。销售或者交换资产产生的收益或亏损。

16a 和16b IRA distributions 个人退休计划。这个金额等于Form 1099-R的1。 16b是应税部分。

17a 和17b pensions and annuities养老金和年金。17a是养老金的总额,17b是养老金中应纳税的部分的金额。

18 rental real estate, royalties, partnerships, trusts, etc 与美国有密切联系的租赁房产、版税及特许权使用费、合伙企业、信托等。

19 farm income or loss 需附上Schedule F来计算农场收入或亏损.

20 unemployment compensation 失业金。需要1099-G表

21 other income其他收入。没有在以上填的其他与美国有密切联系的收入。

22 treaty-exempt income 通过税收协定免税的收入。这里就是我们常常提到的$5000减免!留学生们注意啦!

【纳税小贴士】Line 22不参与税表运算,仅仅是列举根据税收协定免税的金额。

5. 调整后总毛收入【Adjusted Gross Income】

24 educator expense 教育者费用。如果你是幼儿园到十二年级的教师、咨询师、校长等,可以减最高250美金的教育相关费用。不过超过250美金的教务费用也许可以在 Schedule A 中扣减。

25 health savings account deduction. 如果往HSA 账户有放钱,合格部分可以税前扣减。一般会收到Form 8889进行填写。

26 moving expense 搬家费用。员工和自雇人士为了换工作可以减免一些合格的搬家费用。

【纳税小贴士】参考这里判断是否可以税前减免【http://tax1on1.org/?p=45】

27 deductible part of self-employment tax自雇税的可扣除部分。 如果你是自雇人士并且有交自雇税,需要填写Schedule SE来计算可以扣除的金额。

28 self-employed SEP,SIMPLE,and qualified plans 自雇人士的养老金计划开支。

29 self-employed health insurance deduction 自雇人士医疗保险。如果你是自雇人士并且你的收入来源于自雇收入的话你可以从收入中减掉你、你的配偶、以及孩子的健康保险费。

30 penalty on early withdrawal of savings 提前支取储蓄存款的罚款。Form 1099-INT或者Form 1099-OID会显示这个金额。

31 scholarship and fellowship grants excluded 指的是 Line 12中收到的奖学金和学术奖金用于支付学费、书本费、课程费等相关的费用。具体请参考:http://tax1on1.org/?p=25622

32 IRA deduction 个人退休计划。当有向传统个人退休计划账户缴费的情形下需要单独分析,注意不一定可以全额抵扣。

33 student loan interest deduction 学生贷款利息。 当你满足以下所有条件时才能得到这部分的豁免。你在纳税年度中针对符合条件格的学生贷款交了利息;调整后毛收入小于80,000美金(利用学生贷款利息扣除表格计算调整后毛收入);你没有被任何人作为家属身份来报税。

【纳税小贴士】一般都是在毕业之后才开始交学生贷款利息,也就是OPT当年或之后一年。

34 domestic production activities deduction 国内生产活动扣除。每年可以扣除最多9%的符合条件的生产活动收入。(这个学生学者很不常见~)

35 24到34行之和。

36 adjusted gross income调整后毛收入。23行减掉35行。

Yeah! 看到这里终于把毛收入部分搞清楚啦~

1040NR Page 2

6. 税款和抵免【Tax and Credits】

37 =36行。

38 1040NR第三页中的Schedule A 15行的分项扣除额。

39 38行减37行。

40 个人减免额。2015年,每人的减免额是$4000, 参考1040NR instruction 中对应这一行的worksheet。

41 应纳税收入。39行减40行。如果40行大于39行,就写0。

42 税。根据税表算出的税。如果有税款是从Form 8814【父母选择申报孩子的利息和股息收入】或Form 4972【某些一次性退休金发放】中得来,需要相应打钩。

43 Alternative minimum tax 替代性最低税。需附加Form 6251。2015年单身的纳税人收入在53,600美金以下无需缴纳替代性最低税。以后年度会根据通货膨胀调整。

44 Excess advance premium tax credit repayment。需附加Form 8962。【这个是跟ObamaCare有关,一般国际学生学者需要在入学期间就要购买相关的保险,不是通过MarketPlace,因此一般没有这个问题。】

45 加第42、43、和44行

46 境外税收抵免。如果有需要请附加Form 1116 。【一般非居民国际学生学者不需要】

47 子女和家属照顾费用抵免。请附加Form 2441。【一般非居民国际学生学者不需要】

48 退休储蓄缴费抵免。请附加Form 8880。【一般非居民国际学生学者不需要】

49 子女抵免。如果有需要请附加Schedule 8812。【一般非居民国际学生学者不需要,因为根本没法把孩子放在税表中】

50 住宅节能抵免。附加Form 5695。【一般非居民国际学生学者不需要】

51 其他抵免来自 a Form 3800 b Form 8801 c 请填写表格名称

52 加从第46行到51行。这些是所有的抵免汇总。

53 45行减52行。如果52行大于45行,就写0。

7. 其他税 【Other Taxes】

54 第四页中Schedule NEC第15行的对美国没有密切联系的收入对应的税。【延伸阅读:投资美国——你必须知道的2只税务“大老虎”http://tax1on1.org/?p=19790】

55 自雇税。附加Schedule SE(Form1040)【非居民学生学者一般是免税的】

56 没有报的社会安全和医疗保险税来自于 a Form 4137 b Form 8919 【非居民学生学者一般是免税的】

57 其他对个人退休计划和其他退休账户的附加税。如果需要请附加Form 5329 【非居民学生学者一般是免税的】

58 运输税。如果是非居民,需要交毛运输收入(非实际关联收入)的最高4%的税【额,这个不太常用吧】

59a 家庭雇佣税,在Form 1040的 Schedule H。【如果家里有雇佣人的话,别忘了~】

59b首次购房税收抵免的还款。如果需要请附加Form 5405【额,如果2008年前后买首套房的时候没有享受过购房税收抵免的话,可以无视】

60 税来自于a Form 8959 b Instruction(说明);输入代码 【这个是指高收入的打工族要交的额外医保税等,一般非居民学生学者可飘过~】

61 加从第53行到第60 行。这是你全年的应纳税款总和啦。

8. 已付税款 【Payments】

62 以下表格中扣缴的联邦所得税

a Form W-2和1099 【比如工资或者Powerball奖金中被扣缴的联邦税款】

b Form 8805【非居民合伙人产生的与美国有密切联系的收入被扣缴的联邦税款】

c Form 8388-A【非居民卖美国房产被扣缴的联邦税款】

d Form 1042-S【非居民收到的应税奖学金、补助、以及其他非以上表格所涵盖的收入被扣缴的联邦税款】

63 2015年已缴的预估税以及2014年退税用于抵扣2015年税款的金额。【预估税通过1040-ES按季度缴纳,一般是在收入没有人代扣代缴税款的时候自行估值缴纳,以防到纳税季的时候产生滞纳金甚至罚款】

64 额外子女税抵免。附加Schedule 8812。【来自中国的非居民可以洗洗睡了~】

65 Net Premium Tax Credit。附加Form 8962。【与ObamaCare有关,非居民再次飘过】

66 申请延期报税时已付的税款金额。

67 工资中多扣的社会安全税和 tier 1 RRTA tax withheld。【社会安全税是在工资中扣除的;非居民学生学者不用交。如果是非居民的H1B/L等工作签证人士,如果2015年你有两个以上的雇主并且总工资超过118,500美金,那么你有可能你被多扣了社会安全生育期,有可能可以得到这项抵免。】

68 燃油税抵免。附加Form 4136。【这和日常开车加油没有太大关系~】

69 以下表格的抵免: a 2439 b 保存项目 c 8885 d请填写表格名称 【a和投资公司有关系;b是买ObamaCare可能会产生的抵免,和非居民学生学者一般没有什么关系~】

70 Form 1040-C中付的抵免金额。【这和非居民学生学者一般也没有什么关系~】

71 加第62a行到第70行。这些是IRS认为你这一年中实际预缴的或者被扣缴的税款总额。

9. 退税及欠的税 【Refund】&【Amount You Owe】

72 如果第71行比第61行大,71行减61行。 这是你多付的税。

73a 72行的金额,是你希望IRS退给你的。如果附加了表格8888,请在旁边的打勾。

73b 银行汇款路线号码

73c 账号类型 活期存款账户 储蓄存款账户

73d 账户号码

73e 如果你想把支票寄到美国境外并且没有写在第一页的地址,在这里填写。【强烈不建议留中国地址,因为税务局不寄挂号信,寄丢的话再申请重寄很麻烦~】

74 72行的金额中希望用来付下个年税的金额。

75 你欠的税。61行减71行。

76 预估的罚金。【一般是自己算,如果税务局认为你算得不对,会来找你】

代理: 你想要让其他人代表你和税务局讨论你的税表吗?

第三方的姓名,电话号码,个人密码【一般你的会计师或税务律师会提供这些信息】

签名:第一栏你的签名;第二栏日期;第三栏你在美国的职业;第四栏填写如果IRS给你发身份保护密码。注意签名需要是手写的真迹哦,复印件有可能会被IRS认为不是真实的税表,有可能发信给你让你重新邮寄原件。

1040NR Page 3

第3页是Schedule A itemized deduction(分项扣减表),满足规定条件的费用可以抵消一部分收入,从而减少个人税。由于大多数留学生学者是nonresident,一般不可以享受standard deduction,也不可以claim dependent exemption,只能claim自己的personal exemption以及itemized deduction。如果各位小伙伴有符合条件的花费,一定不要错过Schedule A itemized deduction张张帮你省钱的表哦!具体请参考小编之前撰写的分项扣减的文章:http://tax1on1.org/?p=13488

line 1填入你2015年支付或者预缴的州税和地方税。

Line 2-4 是有关慈善捐赠的。如果非居民在2015年度向【有美国税号的,比如tax1on1.org】宗教、慈善、教育、科学、文化等非盈利组织有捐赠行为,可以省下一些联邦税。查询哪些机构是合格的慈善机构,请点击http://t.cn/RGcmWbH。查询具体哪些慈善捐赠可以帮你省税,请参考http://tax1on1.org/?p=12414

捐赠可以是现金、物品、或者代替慈善机构支付的费用。如果你开车去参加志愿者活动,那么相应的油费(或者按照规定的mileage)、停车费、过路费都可算作慈善捐赠。如果你捐赠的同时还收到食物、娱乐或消费等任何回报,需要在捐赠额相应减去。例如,你向Tax1on1.org捐赠了$70,参加了我们的募捐晚宴,价值$40,那么你只可以抵减$30的慈善捐赠。如果一次性捐赠额度在$250以上,必须要有慈善机构出具的证明或者银行账户转账记录等做支持,不过这些证明不必随税表一起邮寄,备查即可。

Line 2 现金捐赠金额

Line 3 实物捐赠价值,例如衣物、家具等。如果金额超过$500,就要填Form 8283。至于捐赠汽车、轮船、飞机等大件物品的土豪们,请联系小编吧!我们做个盆友!

Line 4 上一年累计递转的金额(carryover) 【即由于捐赠金额相对收入的比例太高没能在往年税表中用完的金额】

Line 5 第2行到第4行的总和

Line 6 意外或者被盗损失。需要填写form 4684。因被盗、火灾、暴风雨、车祸等意外遭受的损失可以抵减联邦税。每项损失需超过$100,并且(损失总额-100)<= 10% * 1040NR line 37。保险赔付的部分不得再次扣减。

Line 7-9 工作相关费用、其他。必须得是跟工作相关的并且是公司未报销的费用,claim金额不超过2% * 1040NR line 37。

Line 7 未报销的雇员费用,例如交通、餐费等。需要注意的是,从家里到公司的commuting expense是不可以扣减的。已经在1040NR line 24里claim过的教育费用,不能在此重复扣减。

Line 8 为报税而支付的费用,比如购买报税软件,或者支付给会计师的费用。

Line 9 其他。要在空行里面填写每项费用名称和金额,如果填写不下,可附另外的statement。

【原则上是纯个人费用不可以扣减,具体请参考1040NR Instructions】

Line 10-13, 就按照表格上的计算方法填写

Line 14 其他,例如能产生收入的房产被破坏或失窃的金额。

Line 15 是计算itemize deduction总额的。【计算方法请参考1040NR Instructions】

【纳税小贴士】非居民国际学生学者去Goodwill store捐赠衣物等也有可能获得慈善捐赠itemized deduction,但是要使用1040NR才可以,因为1040NR-EZ是简化的税表,没有慈善捐赠那一项。

1040NR Page 4: Schedule NEC

和美国没有密切联系的收入(not effectively connected with a US trade or business)。最常见的是股息,非居民炒股,买卖房屋等收入,需要填写收入到相应的种类和税率格中,d是0%或者税收协定规定的税率。大部分情况下withholding tax都是30%,但是股息一般根据中美税收协定可以适用10%优惠税率。非居民朋友们最喜闻乐见的美国小额储蓄利息收入,根据美国国内税法是免税的,不用申报;除非说被扣了税,需要退税。

【纳税小贴士】非居民散户炒美股请参考这里:http://tax1on1.org/?p=5774

非居民银行开户奖励、信用卡积分、商家Cash Back等税务处理请参考这里:http://tax1on1.org/?p=4147

1040NR Page 5: Schedule OI—Other Information

重点咯!如果是想使用Treaty的小伙伴就一定记得填写这张表。不然就没办法自己在税表中直接申请$5000免税。

Item A 请指出15年你是哪个国家的公民或国民

Item B 请指出15年你是哪个国家的居民纳税人

Item C 请回答15年您是否申请成为美国永久居民(即申请绿卡)

Item D 请回答两个问题,15年您是否是美国居民或者绿卡持有者,如果您符合任意一个选项,则特殊条例可能在您身上适用,具体请查阅 Chapter 4 of IRS Publication 519

Item F 请回答15年您是否更改了自己的签证类型,或者是否改变了自己的移民身份。如果是,请您回答具体变更的日期。

Item G 请列举出在本纳税年您出入美国国境的具体日期。爱出境的土豪朋友们如果写不下可以另附一张纸接着写。

Item H 请列举出您在2013,2014,2015年您在美国停留的时间,包括节假日等等。友情提示,请以护照上的时间为准。离开以及进入美国的当天算作一天,不算半天。

Item I 您之前有报过税吗?请给出您最近一年申报的税表号码,比如1040NR。

Item J 您是否是为信托报税?如果是,请联系小编做朋友。

Item K 在本纳税年,您是否收到过大于或者等于$250,000的工资等劳务收入?如果是,请联系小编做朋友。

Item L Income exempt from tax-Treaty

重点:中国学生可以根据中美税收协定申报的免税收入。

1(a) Country:填写“China”

1(b) Tax treaty Article:中国学生填 “20C”;中国学者填19.

1(c) 您之前年度一共申报的月数: 对于中国学生学者而言,指的是在F或者J签证下享受税收协定待遇的月份数;因为J签证学者最多可以享受36个月的免税。

1(d) 您本纳税年度申请免税的收入: 指的是学生的5000免税,或者学者、研究员实际申请免税的收入金额。

1(e) 所有根据税收协定免税的金额相加后请填写到1040NR, line 22,不要讲这个金额包含在line 8 或者line 12。

2 1(d)中填写的免税金额是否在别的国家需要交税?【额,这个要看,如果免税的是奖学金什么的,中国不会征税,但如果是OPT打工收入免税的那5000块,中国按理说是要征税的,所以就如是打钩吧。】

3 你是否根据别的国家的有权税务机关的判定来申请收入免税的?一般都是选No.

举个栗子

看了这么多详细的填表指导,现在让我们来看个实例吧!

假设单身的Sam哥2015年持OPT工作,工资收入是$70,000 (即W2表中第一项,雇主没有使用5,000免税),federal tax withheld = $12,000,state/local taxes withheld = $4,950。此外善良的Sam哥向Tax1on1.org捐赠了$50,银行存款利息是$20。

1040NR Page 1

Line 8 = $65,000 表示学生OPT期间的工资刨去了5000免税额

Line 22 = $5,000 表示中美treaty免税的金额

Line 23 = Line 36, 即$65,000。

1040NR Page 2

Line 37 = Line 36,即$65,000。

Line 38 = Line 15 on Schedule A Itemized deduction,所以我们需要先填1040NR第三页的Schedule A。

Schedule A Line 1 = state + city(local) tax withheld on your W2,即$4,950。

Schedule A Line 2 =$50。

Schedule A Line 15 = $5,000。

填完Schedule A后回到1040NR Page 2去填Line 38 = Schedule A Line 15 = $5,000,然后计算Line 39。

Line 40 = $4,000,即大多数非居民学生学者无论已婚与否,有娃无娃,都只能填写自己1个人豁免额,2015年这个个人豁免额是没人$4,000。

Line 41 = $60,000 – $4,000=$56,000。这就是Sam哥2015年的的应纳税所得额。

Line 42:如果应纳税额< $100,000, 需要查看1040NR instruction中的2015 tax table去算税。如果收入超过$100,000,需要按照1040NR insutruction的税率表来算税。如果你们学校国际办公室有对国际学生学者提供免费的报税软件,如Glacier / Winstar,税款是可以软件算出来的。我们这个例子中,单身的Sam哥在2015年的应纳税所得额$56,000对应的税款是$9,800。由于没有其他可用的税收抵免,最终的总税款仍然是$9,800。

Line 61a = federal income tax withheld = $12,000。

Line 69 = $12,000 因为没有其他的预缴税或者可用的抵税额。

Line 70 = Sam哥多付的税款,也就是可以从IRS那里要回来的退税,即$12,000-9,800=$2,200。

本文作者:Alison, Shirley, Stella, Wendy, Yuki

本文策划:Chelsey, Rill

校对编辑:Rill, Marisa, Fen, Shirley

媒体推广:Tax1on1微信工作组

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