介绍

外汇买卖很有风险,那么赔钱和挣钱的时候该如何申报纳税?是按照ordinary income/loss还是按照capital income/loss? 纳税人有没有选择权呢?本文为大家简单介绍一下美国税法中相应的条文供参考。

IRS关于外汇市场中买卖行为的税法规定还是非常让很多纳税人纠结的,参与外汇市场买卖的纳税人身份角色在近20年间也发生了微妙的变化,以前零售银行的专业交易员垄断主导的外汇市场也出现了很多普通散户的身影。同时银行也退出了一些外汇相关的理财产品供客户选择,外汇小散们逐步进入外汇市场。有些个人外汇投资者通过网上银行都可以进行小额外汇买卖。因此IRS针对这些不同的投资者的外汇买卖行为指定的税法注定要纠结一下。

IRC Section 988

根据国内税收法典§988,IRS将外汇买卖所得及其亏损视为一般所得和一般亏损,具体作为Interest利息项下;但某些外汇投资者因为其持有的外汇交易合同或者期权的性质不满足条件而无法适用该规定。亏损的外汇投资者倾向于使用§988因为可以不受资本损失扣减的限制(capital loss limitations)。享受该条规定的外汇投资者可以将买卖损失在年度1040表格中完全扣除(有些专业人士认为应该放在21项other income项下,本文作者认为既然IRS已经明确该项收入的性质是利息,那就应该把收入或者亏损都放在利息项下);而如果该损失不能满足§988而被当做capital losses处理时,就要受每年扣减额度的限制,目前是抵消所有的capital gains之后,最多只能抵消3000美金的一般收入ordinary income;其余的亏损只能结转到下一纳税年度。

尽管如此,很多外汇投资者可以选择不适用§988的规定;符合条件的外汇买卖收入可以适用§1256的规定。但通过OTC进行的外汇期权买卖 (forex over-the-counter options)不适用§1256. 目前IRS要求选择不适用§988规定的外汇投资者在纳税年度开始的时候便需要做出该选择,这样在他们知道赚钱或者赔钱之前就做了决定,减少了一定的tax arbitrage. 但是该选择目前不需要向IRS提交任何表格,而是纳税人要自己内部留存。这或许又增加了一些投机性。不排除有些投资者会在年底的时候根据自己的营收来做二次选择,但IRS未来肯定会对这些选择进行更明确的规定。感兴趣的纳税人可以参考一下链接,看看有多少比例的投资者选择不适用988规定,或者,还有多少投资者根本不知道该规定。http://www.forexfactory.com/showthread.php?t=85960

Section 1256

友情提示:该条规定非常复杂,条文冗长;而且还有对应的Treasury Regulations。建议朋友们一定要寻找专业人士获取法律意见。

赚钱的投资者更希望利润能够按照§1256的规定获得capital gains的优惠税率。根据这条规定,符合条件的forex contract在年底结算时可以将40%的gains或者loss作为short term capital gains或者loss; 而60%的gains或者loss作为long term capital gains或者loss. 这些gains或者loss需要申报在Form 6781中 “Gains or losses from section 1256 contracts and straddles”. 纳税人一定要参考该表格链接中的的instruction。

同时,适用§1256规定的外汇投资者可以将Profits或者loss 往回倒三年对前三年申报的§1256收入或者亏损进行调整,即所谓的carryback period。

小结

外汇买卖美国税税务处理的复杂性来自于IRS缺少针对外汇交易税务处理的统一规定。§1256和§988看似有些冲突,因为毕竟是不同年代的专家参与了条文的修订。再次提示:外汇投资者一定要咨询专业人士获取法律意见。

本文部分内容参考: Foreign Currency Trading Tax Laws By Jeanne Young, eHow Contributor;
链接:http://www.ehow.com/list_6930900_foreign-currency-trading-tax-laws.html