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中国学生学者美国税纳税指南

U.S. TAX BIBLE FOR CHINESE STUDENTS & SCHOLARS

[2017]

美国税1on1 | Tax1on1.org

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  1. 联邦税居民身份判定流程图
  2. 联邦税报税流程图
  3. 纽约州报税流程图
  4. Sample Statements: 6013(g), 6013(h), de minimis presence, real property as ECI etc.
  5. Sample Form 8833
  6. Sample 1040NR, 1040NR-EZ, 1040, 843, 8833

一、美国个人税导读

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本文主要为在美国的中国留学生、访问学者以及家属提供常见的美国税纳税信息。如果您在阅读过程中需要了解更多信息,您可以随时通过微信公众平台关注Tax1on1的公众号meiguoshui(美国税的汉语拼音)或者登陆Tax1on1.org网站搜索相关关键词。

经过上百年的不断修改和完善,美国的税收体系可谓是天网恢恢,疏而不露,横跨生死。总体而言,美国的税收按照征税主体可分为联邦税、州税和地方税;税种包括个人所得税(Individual Income Tax),社会保险税(Social Security Tax),医疗保险税(Medicare Tax),销售税(Sales Tax),财产税(Property Tax),遗产税(Estate Tax),赠与税(Gift Tax),消费税等(Excise Tax)等。

1. 个人所得税(Individual Income Tax)

个人所得税是美国最常见的税收之一。和中国类似,美国政府针对其公民及居民纳税人的全球收入进行征税。关于税率有各种规定,比如联邦最高边际税率可达39.6%;但一般学生的实际税率在0 – 15%左右。非居民纳税人一般只需要就来源自美国境内的收入进行纳税申报。纳税人一般要同时申报、缴纳联邦和州的个人所得税(部分免税州如Texas等除外,详见下文州税部分)。个人纳税人上一公历年度取得的应税收入一般应在次年四月十五号之前申报,俗称报税季;如需延期申报一般可自动批准延期至十月十五日。但如有欠税,利息滞纳金仍然从四月十五日起算。

2. 社会保险税(Social Security Tax)和医疗保险税(Medicare Tax)

在美国工作(包括自由职业者)一般还会涉及社会保险税和医疗保险税,类似于中国的社保。持有F和J签证的学生学者在非税务居民身份期间的工作收入一般可根据IRS的规定豁免社会保险税和医疗保险税。社会保险税税率为4.2%;医疗保险税为1.45%。在学校做RA/TA/GA的F/J签证学生一般不会被扣这两种税。

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3. 销售税(Sales Tax)

销售税是一种大家有可能每天都接触到的税。除部分免税的生活必需品,如超市的农产品等,美国的绝大多数商品标价是不含销售税的,收据上一般可看到单价下面列出的Sales Tax字样。每个州的销售税税率略有不同,但目前(截至2014年)销售税最高的州其实不在纽约,也不在加州,而是在田纳西州——最高税率达到9.45%, 榜眼和探花分别是Arkansas (9.19%) 和 Louisiana (8.89%)。纽约州的销售税是4%, 但考虑到城市销售税之后,纽约市的销售税可达8.875%。同时各位采购达人一定要记得没有销售税的州有以下几个: Oregon, Delaware和New Hampshire。这些销售税率的高低在某种程度上决定了您和别的州的小伙伴儿们在生活成本上的差异。因此大家如果有意向土豪一把购买大件贵重商品,可以考虑驱车前往就近的免税州购买,顺便旅游一把。比如住在纽约的小伙伴儿们可能更愿意去新泽西州的宜家买大件家具(7%)而不是在纽约布鲁克林(8.875%)。当然如果您只是一心奔着免税的目的跑去,要计算好油钱和省去的销售税到底哪个要划算哦!

如果离这几个免税州较远的朋友们也不必沮丧,或许福利就在您身边只是您一直没发觉。因为有些州虽然不是全免销售税,但是对部分商品是免征销售税的哦!比如说某个波士顿的小朋友,特别喜欢去芝加哥之类的大城市买衣服,觉得大城市买来的衣服就是同款同色也看着比波村豪气!一年之后忽然发觉波士顿所在的麻省对175刀以下的服装是免税的,抓地挠墙!

关于销售税的更多信息,比如很多州一年一度的销售税优惠(”Sales Tax Holiday or Break”),我们在这里就暂不多表了,请大家到tax1on1.org网站搜索相关关键词即可

4. 财产税(Property Tax)

在美国购置房产或者车船之后会涉及由美国地方政府征收的财产税(Property Tax)。虽然该税种也覆盖车船等物件,但大家最为关心的一般是房产税(Real Property或Real Estate Tax)。房产税通常是按照房屋所占土地和地面建筑的评估价值的百分比征收。不同的州、城市、学区的房产税征税方法和税率可能会大有不同。

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5. 遗产税(Estate Tax)和赠与税(Gift Tax)

遗产税对于留学生来说可能接触的较少,在这里就简要提下。从字面意思上来看所谓遗产税即是一个人去世后的个人资产转让,美国政府对个人资产转让征税很高。政府划定的遗产包括一个人生前所拥有的全部财产,则包括动产和不动产、有形和无形的个人财产,比如房产、股票、货币、债券、公司股份、保险单、退休金等。当然美国的遗产税并不是继承人获得的全部遗产都要纳税,遗产可以先扣除债务、慈善捐款、丧葬费用等,再扣除个人豁免额之后剩下的财产才会征税。其实赠与税与遗产税都是相辅相成的。赠与税分为年赠与的免税额度限制和一生之内赠与的免税额度限制。2013到2017年的年赠与免税额度为14,000美元,比2009到2012年上涨1,000美元。一生之内赠与的免税额度也在保持增长,从2015年的5,430,000美元到2017年的5,490,000美元。如果超过上述额度,则需要在税表中申报披露。遗产税和赠与税其实是要共享一生额度的,一个人生前赠与的数额减去后最终才能得到遗产税的最终额度。所以美国税可谓异常狡猾啊,成功逮捕人们想避免遗产税的心理。生前赠与越多,去世后遗产免税额度就越少。

6. 消费税(Excise Tax)

相信不少小伙伴们会把消费税和销售税混为一谈,其实不然。它们又有什么区别呢?消费税,又称特许权税,实际上是对特定种类商品的征税比如民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。其中燃油税是消费税下最大的税种。

以上列出的是美国比较常见的几种税收,因其复杂多变,初到美国忙于学业的朋友可能会感到非常的棘手。我们在这里介绍一些比较基础、常见的纳税知识,希望这些知识能够汇成一张美国税的地图,今后大家如碰到具体的纳税问题可以轻松(狼狈)、冷静(焦虑)、沉着(慌乱)、应对(挫败)。

二.如何决定自己是否要报税?

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1. 申报和纳税的区别

关于报税,首先大家要了解一下申报(File Tax)和纳税(Pay Tax)的区别。

通俗来说,纳税是按照一定的税率,通过申报或者代扣代缴的方式把个人收入的一部分交给各级税务局。而申报只是通过邮寄或者电子申报的方式将税表提交给各级税务局,并不代表一定会欠税或补税。大家可能已经知道,美国的税表被称为Tax Returns,直译是“退税”,好像你从税务局得了好处一样(虽然有些税收居民的确可以享受一些税收福利,但是作为非居民身份的学生学者一般是享受不到的)。但实际上,你每次收到工资收入的时候很有可能已经被预扣了相应的税款。如果年底申报的时候发现自己多缴了税,自然就需要向税务局要求退税啦,因为你只是拿到自己应得的那份儿而已。

除此之外,有些表格的申报并不要求你纳税,而只是向税务局提交纳税相关的信息。例如,外籍学生都需要向税务局提交的一份个人资料说明书(Form 8843);成为美国居民纳税人之后,特定的海外金融账户和资产可能需要向税务局和财政部分别提交,但一般并不直接产生应税额额。

关于纳税,首先大家要了解一下申报 (File Tax)和纳税(Pay Tax)的区别。

通俗来讲,纳税是按照一定的税率,通过申报或者代扣代缴的方式把个人收入的一部分交给各级税务局。而申报只是通过邮寄或者电子申报的方式将税表提交给各级税务局,并不代表一定会欠税或补税(其中电子表格纳税是比较保险的方式)。也就是说,申报和纳税的形式是不同的。

申报的税额不一定等于需要缴纳的税额,有些表格的申报并不要求你纳税,而只是向税务局提交纳税相关的信息。例如,外籍学生都需要向税务局提交的一份个人资料说明书(Form 8843);成为美国居民纳税人之后,特定的海外金融账户和资产可能需要向税务局和财政部分别提交,但一般并不直接产生应税额额。

大家可能已经知道,美国的税表被称为Tax Returns,直译是“退税”,好像你从税务局得了好处一样(虽然有些税收居民的确可以享受一些税收福利,但是作为非居民身份的学生学者一般是享受不到的)。但实际上,你每次收到工资收入的时候很有可能已经被预扣了相应的税款。如果年底申报的时候发现自己多缴了税,自然就需要向税务局要求退税啦,因为你只是拿到自己应得的那份儿而已。

2. 居民身份(Tax Residency)

对于中国学生、学者来说,居民身份是决定自己是否需要在美国申报纳税以及如何纳税的最关键的因素之一。一般而言,美国的税收居民,包括美国公民(Citizens),永久居民(Permanent Residents,或者通俗地讲绿卡持有人,Green Card Holders)以及其他税收居民(Resident Aliens)。这些税收居民需要按照规定向美国税务局申报其全球收入,同时申报的义务也更广。而非居民纳税人一般申报从美国境内取得的收入。如果不清楚自己的报税身份,可以通过以下美国税务局2015年发布的居民判定流程图来判断。

居民判定流程图.jpg

下面的总结是针对大多数中国学生、学者根据在美国停留时间长短可能会发生的居民身份变化:

a. 持有F1或者J1签证的中国学生在美国居住不超过五个公历年度一般情况下可被认定为非居民纳税人;

b. 持有J1签证的中国学者在美国居住不超过两个公历年度一般情况下可被认定为非居民纳税人,仅需要就来源于美国境内的收入进行申报。

c. 特定情况下,根据配偶或者家人的居民身份不同,持F1/J1签证的中国学生可能会有机会选择是否以居民纳税人身份申报纳税。原因是美国税法中有些优惠的税收抵免项目是仅仅适用于居民纳税人的。

小贴士:注意以上不超过五个或者两个公历年度,不等于累计60个月或者24个月。如果2014年的12月31日第一次入境美国并不再离境,那么到了第2019年的1月1日就属于在美国居住居住超过了五个公历,而不是从2020年的1月1日才起算 。

各州和地方的居民身份判定有不同规定,但一般是结合永久居住地(Domicile)和居留时间(Residence)两个标准来判断。刚到美国的学生学者一般会以非居民身份申报联邦税,但根据所在的州、城市不同,可能会以居民或者非居民身份申报纳税;因此最好的方法是分别确认自己的居民身份。永久住所地作为居民身份判定标准一般是指,如果国际学生、学者只是以学习、交流为目的在该州居住、停留(可以是几个月,也可能是一年以上),最终还需要(或有意向)回自己的祖国、老家,一般按照非居民身份申报纳税。而有些州规定如果个人在该州生活的天数足够多,比如在一个年度中超过6个月、达到或超过183天,可能也会被认定为居民纳税人。

小贴士:如果不太确定自己是不是税收居民身份或者选择一个纳税年度中一部分时间作为税收居民另一部分作为非居民是否更划算,您可以通过微信公众平台meiguoshui(美国税的汉语拼音)或者到Tax1on1.org网站搜索和提问。

3. 非居民与居民身份报税的区别

居民和非居民在报税时最主要的区别有以下五点:

a. 非居民从美国境外取得的奖学金及收入一般都无需向美国税务局申报,但如果由美国的学校提供的奖学金(如果不能享受减免)则一般在发放时要被学校先行扣缴14%的税。纳税季的时候需要通过申报税表来进行多退少补。

b. 非居民从银行取得的存款利息一般是免税的,但是需要在开户时填写W-8表格交给银行;否则利息金额较大时可能会被银行扣税。

c. 非居民一般只可以单身或者已婚单独申报的方式报联邦税;即使其配偶也同是非居民留学生或者学者也不得联合申报(Married Filing Jointly)。有家眷的留学生或学者在税表中一般也不能扣减陪读配偶和子女对应的减免额(Dependency Exemption),而只能享受自己本人的减免额(Personal Exemption)。而配偶是美国公民或者是永久绿卡持有者则可以不受此限制。

d. 非居民报税不可以享受基本扣除额(Standard Deduction),而只能使用分项扣除额 (Itemized Deduction)。

e. 持F/J/M/Q签证的非居民纳税人在美国境内工作不需要缴纳社会保险和医疗保险税,但变成居民纳税人之后或者是持有H/L等签证的纳税人原则上要和美国公民一样缴纳社会保险和医疗保险税。非居民如果是自由职业者,一般也不需要缴纳社会保险税。

4. 联邦税的应申报收入

a. 符合以下条件的非居民学生和学者们原则上必须要申报联邦税:

(1). 有应税的奖学金(Scholarship)或者研究员津贴(Fellowship)。一般情况下无附加条件的奖学金或者研究员津贴是全额免税的,你不需要通过做RA/TA/GA或者其他辅助教学、研究等附加条件来得到这些津贴。如果你从美国取得的收入只有这些全额免税的奖学金或者研究院津贴,则一般不需要申报联邦税。但如你的奖学金或者研究员津贴需要你通过做RA/TA/GA或者其他辅助教学、研究等服务来作为条件(GPA的要求一般不包括在内),则可能这部分不予免税的奖学金或者研究院津贴需要申报。

(2). 有根据中美税收协定(US-China Tax Treaty)部分收入或者全部收入在美国免税的。比如你在校期间通过RA/TA/GA取得5000美金以下的收入原则上可根据中美税收协定免税,但你还是需要填写税表向税务局申报该免税收入。

(3). 或者有任何根据美国国内税收法典(Internal Revenue Code)应税的其它收入。比如在美国境内取得的个人劳务收入、稿酬报酬、炒股收入等。

b. 非居民身份的中国学生和学者如在一个纳税年度中只取得以下几种收入,无须向税务局申报税表:

(1)来源于美国境外的收入:作为非居民纳税人,你在中国的银行存款或者投资无须向美国税务局申报。

(2)来自于以下金融机构的非商业用途的存款利息收入:当然目前美国的存款利率低得可怜。

  • 美国境内的银行, a U.S. bank;
  • 美国储蓄与贷款机构 a savings & loan institution;
  • 美国存款互动会 a credit union;
  • 美国保险公司an insurance company.

(3)投资证券组合利息(Portfolio Interest)。一般是非美国税收居民身份的个人投资者散户从投资账户或购买美国国债后取得的利息收入。但是由于预扣税(Withholding Tax,即支付方不管收款方是否应就该收入交税,先把税款预扣交给税务局;收款方如需退税要通过报税才可以,此所谓 tax return)的机制存在,该笔利息收入也有可能在支付的时候先被金融机构预扣税。

(4) 根据美国国内税收法典全额免税的奖学金和研究员津贴,以上有提到。

(5) 任何其它根据美国国内税收法典规定免税的收入,如信用卡开户的现金或者积分奖励,银行开户作为利息处理的现金或者实物奖励(如果是作为其它收入而不是利息处理的奖励,则一般要需要申报)、购物返利(或返支票)、保险赔款等。

5. 州税和地方税的应税收入

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美国的州税体系在是否对收入征税、申报要求、居民和非居民定义、是否承认中美税收协定、税率、扣减项目、免征额等各个方面差异很大。DC虽然不是单独的州,但也有个人所得税。全美目前有7个州不对个人收入征税,包括阿拉斯加,华盛顿州,怀俄明州,南达科他州,德克萨斯州,佛罗里达州和内华达州,另外有两个州不对工资薪金征税,即田纳西州和新罕布什尔州。从税率看,有些州不分贫富适用单一州税税率,包括密歇根州(4.25%),犹他州(5%),科罗拉多州(4.63%),伊利诺伊州(5%),印第安纳州(3.4%),宾夕法尼亚州(3.07%),北卡罗来纳州(5.8%),麻省(5.2%),田纳西州(6%,仅针对利息、股息)和新罕布什尔州(5%,仅针对利息和股息)。

除州税外,有些州还有城市税甚至County(郡/县)税等地方税,如New York City & Yonkers;宾州的大多数城市,如PhiladelphiaCity等;密歇根州的大多数城市,如Lansing和Detroit等;俄亥俄州的Columbus, Cincinnati和Cleveland也有城市税。这些地方税种相比联邦和州税一般税率较低,名目也略有不同,具体可分为工资税,所得税,本地服务税和职业税等;在税负的承担上,一般由雇员承担但是由雇主代扣代缴,年底个人通过城市税或者地方税税表申报多退少补。

另外,并非所有州都认可中美税收协定,比如阿拉巴马州,阿肯色州,加州,康州,夏威夷州,堪萨斯州,肯塔其州,马里兰州,密西西比州,新泽西州,宾州,蒙塔纳州和北达科他州明确不支持。

小贴士:以上介绍意味着你通过TA/GA取得的应税收入虽然按照中美税收协定可能减免联邦税,但州税的话可能需要单独判定。

关于收入达到多少就必须申报州税,各个州也有不同规定,必须的。比如宾州的国际学生、学者,无论是居民还是非居民纳税人身份,无论欠税与否,只要应税收入超过33美金,就需要申报州税。 纽约州的国际学生、学者如果是非居民身份并且从州内取得超过扣除标准的毛收入,则必须申报州税。

小贴士:和联邦税类似,如果你被多扣了州税,只有申报州税税表才能得到退税。

三、联邦税的报税身份(Filing Status)

每个申报联邦所得税的人都必须決定适用于自己情況的报税身份。选对报税身份是很重要的,因为这会決定您的标准扣抵额,您需补缴的税额,以及欠您的任何退税款。

在您能决定您的申报资格,标准扣抵额和正确税额之前,您必须先确定您的报税身份。您也可以用您的报税身份來决定您是否符合申请某些扣除额和抵免额的条件。

1. 婚姻狀況

通常,您的报税身份取决与您的婚姻状况–未婚或已婚。就联邦税务而言,结婚指的仅是一男一女之间作为夫妻的法律結合。

a. 已婚人士: 如果您被视为已婚,您与您的配偶就能以夫妻联合申报或夫妻分別申报的方式报税。

b. 视为已婚: 如果您与您的配偶在税务年度最后一天符合以下任何一项测试条件,您们即被视为已婚。

(1) 您与您的配偶已婚,并以丈夫与妻子的关系住在一起。

(2) 您与您的配偶以普通法婚姻关系住在一起,该婚姻关系为您现在定居的州或此普通法婚姻关系开始时所在的州所承认。

(3) 您与您的配偶已婚并且分开居住,但并非依离婚判决或分居扶养费判決而合法分居。

(4) 您与您的配偶依中期 (非最終) 离婚判決而分居。就夫妻联合报税而言,您与您的配偶不被视为已离婚。

2. 报税身份

根据婚姻状况可以分为五种纳税身份,分别如下:

a. 单身 ( Single )

若a符合以下情況,您的报税身份是单身:您在年度最后一天未婚或依离婚判決或分居扶养费判決而与配偶合法分居,并且您不符合其他报税身份的资格。  

b. 已婚夫妻联合报税 ( Married Filing Jointly )

如果您已婚,而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税,您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合保税表上,您申报您与您的配偶合并的收入并扣除您与您的配偶合并的可允许支出。即使您与您的配偶之中有一人沒有收入或扣除项,您还是可以使用夫妻联合报税身份。  

c. 已婚夫妻分开报税 ( Married Filing Separately )

如果您已婚,您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。

如果您与配偶不同意用夫妻联合报税,您就须用此报税身份,除非您符合一家之主的身份。

d. 一家之主 ( Head of Household )

如果您符合下述所有的资格要求,您可能就能以一家之主的身份报税。

  1. 您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。
  2. 您在该年度支付一半以上的持家費用。
  3. 一个“合格个人”与您同住家中超过该年度的半年以上 (暂时离开不在此限,例如就学。) 但是,如果“合格个人”是您奉养的父母,则您的父亲或母亲不须与您同住。

e. 抚养子女的合格寡妇 (鰥夫) ( Surviving Spouse)

如果您的配偶在 2015 年故,您可以使用已婚夫妻联合报税作为您 2015 年的报税身份,前提是您原本即符合该报税身份的资格。配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。

配偶身故后的后两年,您可以用抚养子女的合格寡妇 (鰥夫) 作为您的报税身份。例如,如果配偶在 2013 年身故,而且您一直沒有再婚,您就可能在 2014 和 2015 的税务年度使用这个报税身份。

小贴士对于已婚的非居民身份的中国学生、学者虽然不可以以已婚联合报税或者一家之主的身份报税,在税表上应选择已婚单独报税(Married Filing Separately)而不是单身(Single)

四、纳税时间巧安排     

您的日历上应该记录以下关键日期:

1月底:纳税季正式开始,但太早申报的税表可能不会被IRS受理,并且容易遗漏纳税信息。

2月3月:可能会有一大波纳税信息陆陆续续进入你的邮箱或者信箱,有些需要自己去下载。

4月15日:每个国家都有自己的纳税年度,美国则采用自然年度纳税(calendar year),也就是对从1月1日到12月31日这个期间的收入、费用进行申报。那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日(遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日)。比如在2017年4月18日之前,需要把2016年的联邦税填入联邦税表(Form 1040 or Form 1040NR)进行电子申报。如果是邮寄申报,只要寄送当天邮戳日期早于4月18日即可。

小贴士:需要延期申报的纳税人应在此日期之前提交4868表格。如预计会欠税,建议预缴相应税款。提交这份表格只能延长申报时间和免除late filing payment,欠缴税款的利息和罚款是从4月19日开始计算。

6月15日:不需要纳税的F1/J1学生学者最迟可以等到这一天提交Form 8843。

10月15日:延期申报的纳税人提交4868表格后将纳税截止日延期至此,但所欠税款仍会从4月16日【遇到法定节假日会顺延到下一个工作日】开始产生利息(如所欠税款比例较大,还可能会有罚款)。因此确有必要延期申报的纳税人如果预计会欠税,建议在提交4868表格时预缴相应税款,之后再申请退税。

12月15日:如果税务比较复杂,比如投资或者任职所得来自很多个国家,那么就会涉及到多个国家的税务申报。可能需要等到这些国家税务计算完成后,再申报美国税。这种情况下,可以先给IRS写信要求税务申报延期到12月15日。

五、如何选择纳税表格

1. 非居民纳税表格

适用人群:在美国居留时间没有超过5年的F/J签证国际学生以及没有在美国居留时间超过2年的学者作为非居民纳税人需要选择特定的纳税表格。一般联邦税针对非居民纳税人有两种主表:1040NR和1040NR-EZ。这两个表格均针对非居民纳税人,如果错误选择针对居民纳税人的1040表格进行申报有可能会因为少缴税而收到税务局来信。

建议选择1040NR表格,原因是1040NR-EZ表格太过简单了——如果选择了1040NR-EZ,只能在itemized deduction中扣减州或地方收入税。而且如果有捐款发生,比如向非营利组织或慈善机构捐赠,例Tax1on1捐或者发生Casualty Loss y以及Unreibursed employee expense,要抵税的话就没辙了,因为1040NR-EZ表格没有地方填写。

如果需要扣减其他调整项目(如Moving expense deduction, HSA contribution等),或者征税收入达到$50,000以上,必选1040NR表格。除此主表外,如果需要扣减moving expense,你还需要填写Form 3903,慈善捐助需要填写Form 8283,偶然损失则需要填写Form 4684。

小贴士:如果收入真的很简单,就是工资那点事儿,那么1040NR-EZ倒也足够了。由于这张表格支持信息有限所以真的很简单。

小贴士:美政府与中国政府之间有税务协定Article 20 (C),允许中国留学生在美国每年的前5000美元的收入免税。所以这5000刀是可以在1040NR 或1040NR-EZ表格里扣除,同时提交表格8233以证明你符合此条协定。

 

此外, 如果你有以下五种收入之一,你还需要Form 1042-S(由学校填写)

  • 工资享有税收协定的优惠
  • 需报税的奖学金收入
  • 在美国为独立承包商服务所获得的服务费
  • 发给个人或公司的特需使用金收入
  • 非雇员奖金或奖励所得

小贴士:由于中国政府与美国政府之间有税务协定Article20(B),中国留学生的Fellowship/Scholarship/Prize/Award都是免税的,所以如果你发现自己的1042-S表格上面有被预扣的税(Box3),那这部分税都是可以退回来的。详见: UNITED STATES-THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA INCOME TAX CONVENTION

2. 居民纳税表格

适用人群:美国公民,绿卡持有者,在美超过5年的F/J签证学生,在美超过2年的J签证学者,以及持工作签证超过半年的工作人士,此外还有居民纳税人的非居民配偶选择以居民身份纳税的情形。

1040.png

一般联邦税针对非居民纳税人有两种主表:1040。然而,1040表格并非一张表格就能搞定所有纳税季的所有烦恼它还有各种各样的Schedule和Support Form来支持这张主表的内容。常见的有以下附表:

1040 (Schedule A): Itemized Deduction【各种扣减项,如州税,捐赠,房产税,住房贷款利息等】

使用Schedule A可以算出您的分项扣除额(itemized deduction)。建议你将分项扣除额和标准扣除额(standard deduction)进行比较,选择较大的金额进行扣减如果使用分项扣除额, 你可以扣除部分没有保险报销的医疗费用以及不能报销的员工业务支出。你还能扣除某些税款(如房产税),利息(如购房贷款利息)慈善,杂费,以及某些意外事故损失和盗窃损失。

1040 (Schedule B): Interest and Ordinary Dividends【利息和普通股息以及海外账户披露等】

1040 (Schedule C): Profit or Loss From Business【经营所得】

1040 (Schedule D): Capital Gains and Losses【资本利得/炒股等收入】

1040 (Schedule E): Supplemental Income and Loss【房租所得,稿酬及其他特定收入】

1040-A: 此表是1040的简化版,但是比马上登场的1040-EZ多了几项,但不太常用。

1040EZ:此表也是1040的简化版,用于单身家或者夫妻联合报税但是没有dependent的情况。纳税人如果没有减扣税额,不需要调整总收入,只有纯工资收入,利息或者只有失业金收入,这些情况下可以用!可以算是最简单的一张表格了吧!

3. 其他常见辅助表格

a. W-2纳税表

联邦税的纳税表除了非公民使用的纳税表1040NR或1040NR-ZE,和公民使用的1040表外,若你在美国有工资收入(例如在学校做RA/TA,在公司实习登)那你就需要W-2表格(这张表是雇主填的)

 

小贴士:对于留学生来说,在美不超过5年,社保税Social Security Tax(box4),医保税Medicare Tax(box6)都是不用缴的。详细请登录国税局网站【irs.gov】查询:

“Social Security/Medicare and Self-Employment Tax Liability of Foreign Students, Scholars, Teachers, Researchers, and Trainees”。这部分退税一般要向公司或学校索要,如果被拒绝后,可以通过在报税之后单独向税务局申请退税。

 

b. 1099-INT 利息收入纳税表

在美国利息收入也是要纳税的,所以银行通常会给你寄一张1099-INT(银行填写)这张表格内容简单,你只要检查一下你的利息和暂扣税率即可。

 

此外,还有很多其他的表格就不一一列举了,只能说要多复杂有多复杂。如果想省心,就找专业的会计师咨询,或者向Tax1on1求助。

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4. 关于SSN/ITIN以及需要向学校/雇主提交的表格

a. SSN/ITIN简介

初到美国,您或许会有这样的感受,没有社会安全号码(Social Security Number, 下文简称SSN)还真是不方便,从租房到开通电话网络,总是要比那些有SSN的多出钱多出力,不就是张小纸片嘛。然而,这样的情况在美国税务局那里已经帮你想得很周到了,没有SSN没关系,他们给你个人纳税识别号码(Individual Taxpayer Identification Number, “ITIN,” 音似:挨疼),咱就可以跟那些有SSN小纸片的一样报税。它和社会安全号(SSN)类似,共九位数字,第一位一般是9。当然,美帝的国税局是只向钱看的,至于纳税人有没有合法身份他们根本不在乎。因此,ITIN号码只在税收领域上有身份识别的作用,不代表美国政府承认纳税人的合法居留身份,更别想着用这个去申请驾照、找工作。当然一般情况下,税务局也不大可能狗拿耗子多管闲事,拿着纳税人申请ITIN的资料去移民局那里打小报告。通过提交W-7表申请ITIN号有效期为五年,过期需要再次申请。

b. 你是否需要这个号码?

首先,有SSN的个人无需这个号码。ITIN与SSN的另一个区别是,ITIN的持有人没有社会保险福利也不可以拿这个号码作为劳。这样看来你或许会觉得,这号码不就是给资本主义国家上缴租子用的么?非也~~~ 举个例子,上文有提到居民纳税人如果把自己的被赡养人(dependent)放到税表里面可以得到相应的税收减免额度,从而降低他们的税收负担,总而言之就是帮咱家省钱。再举例说明:2016年个人的减免额(personal exemption) 是4050美金(2015年是4,000美金/每人)。如果你符合条件可以将探亲父母或者你的老婆孩子作为dependent放到税表中,假设你的税率最高档是25%,那就意味着你的收入中可能会有4,050美金是免税的,对应大概1000美金的税款。想想是不是还不错?但前提条件是你的家属要有这个神奇的ITIN号码并且符合作为你的家属(dependent)的条件。

小贴士:如果你是有米之人不在乎这1000美金的退税或者现在暂时还是非居民纳税人身份,那就可以洗洗睡啦。

c. ITIN申请资格

具体什么样的情况需要申请ITIN号码呢?如果您的情况符合以下这些情形,并且目前还不符合取得SSN号码的资格,那么您可以申请ITIN号码:

  • 商务出差:按照中美税收协定,如果您在美国商务出差期间,获得了应该申报的收入,那么将需要申请ITIN进行申报。
  • 美国居民配偶或亲属:如您的配偶为美国公民或税收居民并且您需要与他/她联合报税;或者您的配偶(美国公民或税收居民)在他/她的税表中申报了您的个人减免额度。
  • 留学生、访问学者或者其他在美学习研究人员,没有取得SSN,但按照美国税法取得收入需要报税的。
  • 其他在美国取得收入的纳税人,没有SSN,但是需要报税或者退税的。

d. 该不该帮探亲的父母申请ITIN?

很多人或许都有这样的疑问,我能不能帮来探亲的父母申请ITIN呢?能不能把父母当成家属(Dependent)在税表中申请他们的个人减免额(Personal Exemption)来达到节税的效果?这个问题可以分成三个部分来讨论,第一是报税者自己需要是居民纳税人身份,第二是父母居留时间的长短,最後是能不能通过“合格亲属测试”(Qualifying Relative Test)。当然还有一点,你是否在乎那1000美金退税。这是多少年来华人社区纳税版块儿的口水话题。不过,您现在也可能已经一头雾水了。一般大家的讨论集中在:父母在美国停留至少183天那个测试如何满足? 到达离开美国的当年是算半天是否是一整天?怎么能证明纳税人至少提供家属至少一半以上的生活开销? 父母回国了,还能否申请?当然还有究竟如何申请ITIN?这些问题绝大多数都已在我们的网站或者微信公众平台获得答案。

小贴士1成为美国居民纳税人之后如需申报配偶或者家属的个人减免额(Personal Exemption),配偶或者家属必须有社会保险号SSN或者纳税人识别码ITIN才能够享受该个人减免额。

小贴士2:申请ITIN尽量早作准备。由于近些年来IRS加强了对ITIN的管理,因此您的申请存在被拒的可能。申请时应当充分准备,让IRS觉得您申请ITIN是诚心诚意为了——给美帝交~租~子~

小贴士3:当你获得SSN后,则必须停止使用你的ITIN号码,而改用SSN号码来报税。若你并未通知国税局你已获得SSN号,你可能无法收到所有支付的工资和预扣税金的相关抵税优惠,因此你应得的退税金额会减少。

5. 其他的更复杂的case

这里我们特别介绍一个大家都很关心的话题,当留学生夫妻中只有一个拿到了H1B,这时候身份从F1到H1B的变化也导致了报税方式的不同。夫妻二人可以联合报税,填写Form 1040, Filing Status 可选择Married Filling Joinly,非NR。这种报税的方式叫做First year choice,以居民身份报税 可以获得更多的benefit。想要选择使用First Year Choice报税,首先得看你身份转换次年的Substantial presence test。比如你在2015年10月份身份由F1转换成H1B了,那你就要参考2016年的Substantial presence test:1. 2016年要包含31天 2. 三年期的居民身份从2016,2015的1/3以及2014的1/6的总天数之和要有183天。举个例子,小明2015年抽中了H1B工作签证,签证生效时间是2015年10月1日,所以从这一天开始小明的报税身份就由非居民转为居民。为了满足183天的Substantial presence test, 我们来理一下思路:

 

a. 2016年是否满足31天测试—满足

b. 183天测试:

2016年:假设为X

2015年:从10月1日到12月31日共计92天,92*1/3约等于31天

2014年:0天为居民身份

 

所以解方程可得:X+31+0>183天,X>152天

 

也就是说在2016年想要以居民身份使用First year choice报税至少要等到6月2日之后。每年报税截止日期通常是4月15日,遇到节假日往后顺延或以IRS官方通知为准,所以务必记得要在报税截止日前提交延迟报税申请。

 

小贴士:

报税所需文件有:

Form 4868 – File Extension

Form 1040

Form 8833 – Tax Treaty

Statement of First-Year Choice

Statement of Non-Resident Spouse Treated as a Resident Choice

 

关于其他复杂的case,如dual status resident, 夫妻只有一方是公民或者永久居民, 或者您被派回祖国工作在国内缴税了, 涉及两个以上州的州税, 或者是需要其他各种纳税筹划,篇幅有限,真心建议您咨询专业人士或者发封邮件联系Tax1on1。

六、加州州税        

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1. 加州居民身份(Residency Status)

加州的纳税人根据纳税身份状态分为: 居民,非居民,以及介乎二者之间的不完全年度居民。非居民一般只需要就来源于加州境内的收入进行纳税;而加州的税收居民则无论是否在别的国家或者州有交税也需要就全部收入向加州进行申报纳税。根据加州税法规定,住所地(Domicile)和普通意义上的居所,住所和家的意义有所不同;一般而言是你自愿为你和家人建立并且不管你暂时在何地都打算返回的地方。住所地可以改变,但仅限于新的住所地建立之后才会发生变化;因此一个人在税法意义上应该只有一个住所地。

加州居民身份判定比较模糊,F和J签证的纳税人根据具体情况不同可能会产生不同纳税身份。住所地并不直接决定你是否是加州居民身份;即你有可能在加州有住所地但却不是加州税收居民;另外你在别的州或者国家有住所地也不代表你一定不是加州税收居民。一般情况下F/J签证学生学者在加州读书研究期间可被视为非居民,即他们在加州的停留是临时或短暂性质的而且一般在自己的母国或别的州拥有住所地。如果能够证明加州有更紧密的联系,F/J签证学生也有可能成为加州税收居民。判断是否是加州居民不是仅仅由纳税人的职业和持何种visa来决定,还需要考虑在过去一年中的各项工作学习生活背景与目的,需要具体案例具体分析。简单举例,加州居民去外州读书,并不代表他的身份就自动变成非加州居民,反之一位非加州居民来到加州读书,也不能说他就一定符合加州居民的定义。但值得注意的是,就算是外籍人士,如果有加州收入,即便他的收入在联邦会因为tax treaty而有所扣除,在加州这部分收入仍是需要纳税的。

小贴士:H/L工作签证的工作人士在一个公历年度内在加州停留超过9个月时间,一般可认为是加州税收居民,除非能够提供证据表明其在加州的停留是临时或者短暂性质的。OPT没有转工作签证的纳税年度原则上还是F签证,居民身份状态和学生类似。换成工作签证的那一年理论上可以按照part-year resident或者full-year resident来申报。

2. 加州的报税身份(Filing Status)

为了确保顺利报税并且申请与您自身情况相匹配的加州费用扣除标准,在报税之前您必须决定自己以何种身份报税。

在大多数情况下,您的加州报税身份必须与联邦报税身份相一致。如果您当年不需要报联邦税的话,那么请用之前年度所用的报税身份来报加州税。

小贴士:对于已婚的非居民身份的中国学生、学者虽然不可以以已婚联合报税或者一家之主的身份报税,同时需要注意的是——在税表上应选择已婚单独报税(Married Filing Separately)而不是单身(Single),这是一个常见的小误区。

小贴士:合法登记的同性已婚报税人必须遵守已婚身份规则以已婚身份联合或者单独申报加州州税。另外Registered Domestic Partnership(“RDP”)在联邦税下还不可以已婚身份申报,但在加州需要以已婚身份去申报。

3. 谁需要申报加州州税

即使您是加州非税收居民身份,但有来源于加州的收入并且按加州税法调整后的联邦毛收入(Federal adjusted gross income plus CA additions)超过加州的费用扣除标准之后(CA standard deduction)就必须通过540 NR表格申报加州州税。2015纳税年度持有F/J签证的单身中国学生学者如果年度毛收入低于$16,256并且没有欠税的情况下可以不必申报加州州税。详细的申报标准可参照下图。

如果您是加州税收居民,您需要把全部收入(不仅限于来源于加州的收入)申报加州州税。是否需要申报的标准同样参照以上截图。任何情况下如果您需要申请退税,申报税表是唯一途径。

4. 关于加州州税的傲慢与偏见——加州州税常见问题

Q1: 在联邦税表中根据中美税收协定享受了学生期间取得收入的5,000免税额度,在加州税表中很有可能需要再加回来补缴加州州税。以学生签证或者OPT期间在加州工作的您中招了吗?

A1: 由于加州不认可中美税收协定的学生收入免税条款,如果你在联邦税表中根据中美税收协定享受了学生期间取得收入的5000免税额,记得要使用540 NR Long Form以及其附表Form 540 Schedule CA将该免除额加回来计算州税,具体位置是Form 540 Schedule CA的Line 7,Column C。https://www.ftb.ca.gov/forms/2015/15_540cains.pdf

Q2:. 联邦税是非居民身份,所以加州也是非居民身份,一律使用非居民税表。反之亦然。

不一定哦~ 答案请点击文章底部的查看原文(Read More)

Q3: 我同时有加州和别的州的收入,惨了,我要同时交两个州的税!!!

不一定哦~ 如果你是加州税收居民,从加州之外的州取得收入,你确实需要去向两个州【申报】收入,但是在别的州交的州税一般是可以在加州的税表中扣除的,因此不会就同一份收入同时【交】两个州的税。

Q4: 我应该在加州税表中申报我老婆或老公在别的州的收入吗?

不一定哦~ http://t.cn/RGj6yfb 

Q5: 我一直在纽约上班,但是年底才发现我的W2中显示单位是在加州的地址,惨了,我要报加州州税了!!!

即使这工资是由位于加州的公司支付的,一般不需要,因为你的工作地点不涉及加州。

Q6: 我是已婚非居民留学生,老公(老婆)没有SSN或者ITIN,可不可以按照单身来报税?

不可以!你不可以掩盖已婚的事实,因为Married Filing Separately =/= Single

Q7: 我和同事收入一样,为何他比我多收到退税???

小白啊~ 您预计收到的退税 = 已扣税 – 应交税,当且仅当已扣税大于应交税的时候您才可能收到退税,而退税的金额受两个变量影响,相同的收入由于家庭情况不一样,可抵免费用不一样【比如买的房子不一样,投资产生的收益损失不一样】,可能会产生不同的应交税额,而已扣税根据家庭情况不同,也有可能不一样。当这两个变量都不一样的情况下,您现在明白了为什么你们没有拿到同样的退税了吗?

5. 加州州税与联邦税的其他常见问题

a. 加州有租金抵免优惠。

享受条件:纳税人在一个纳税年度中需要至少半年以上是加州居民,并且付房租至少半年。拿2016年度举例【以后年度可查询FTB Nonrefundable Renter's Credit】:如果你是单身或者已婚单独(Single/MFS)报税,收入在$39,062以下,会有$60的抵免优惠(Credit)。若你是已婚联合申报,一家之主(有Dependents)或者伴侣去世两年之内(MFJ/RDP/Head of household/Qualify widow(er)),收入在$78,125以下,则会有$120的抵免优惠(Credit)。

b. 失业补助(unemployment benefits) 在加州不交税。

c. 加州没有教育学费抵免(Education credit)和收入所得抵免(Earning income credit) 。

d. 加州没有外国税金抵扣(foreign tax credit),换句话说,如果你是美国公民或者永久居民被派往中国工作,加州不允许抵扣在中国付的税金。

e. 加州征所有的gambling winnings, 但是CA lottery 除外。

f. Energy Efficient Equipment Interest可以在加州抵扣,在联邦不可以。

g. Health Saving Account (“HSA”)里面的税前缴费不可以在加州抵扣,在联邦可以。这是申报加州州税时一个比较常见的W2调整项目。

6. 如何选择州税表格

如果您一年中有任何时点不是加州税收居民的话,请选择CA540NR表格。表格一般会在纳税季由加州税官网【https://www.ftb.ca.gov/发布, 在搜索栏里搜索即可。

如果您全年都是加州税收居民,请选择CA540表格。表格同样会在加州税官网发布。

小贴士:成为加州税收居民或者结束加州税收居民身份的那一年一般需要申报540 NR表格就一年中居民部分和非居民部分分别申报计算税款。此外,除非夫妻二人全年都是加州居民,否则需要用540NR申报。

7. 重要日期

一般是和联邦税一样的,即每年4月15日左右。如果不欠税的话,不需要通过加州3519表格申请延期,直接在10月15日之前申报加州州税即可。值的注意的是如果最终有欠税款,那么产生的滞纳金或罚款仍然是从4月15日起算。

8. 报税邮寄地址【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

请务必在信封上填写您的地址并且贴好足够的邮票!推荐使用Certified Mail并要求回执。

如果您的税表不欠税或者有退税的话,邮寄地址为:

FRANCHISE TAX BOARD

PO BOX 942840

SACRAMENTO

CA

94240-0001

如果您的税表随支票或Money Order【注意不要邮寄现金】一同寄出的话,请邮寄到:

FRANCHISE TAX BOARD

PO BOX 942867

SACRAMENTO

CA

94267-0001

七、纽约州税与纽约城市税

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1. 纽约州居民身份

非居民(Non Resident)一般只需要就来源于纽约州境内的收入进行纳税;而纽约州的税务居民(Resident)则无论是否在别的国家或者州有交税也需要就全部收入向纽约州进行申报纳税。根据纽约州税法规定,住所地(Domicile)在纽约;或住所地不在纽约但在纽约有永久居所(Permanent Place of Adobe)超过11个月,并在一个纳税年度内在纽约州累计居住超过183天的个人都可算为纽约州税收居民。永久居所可以是自有住房,也可以是租住的公寓。值得注意的是永久居所通常也包括你的的配偶拥有或者租的房子。如果纳税人居住在纽约州多个居所,那么所居住的时间要合并起来。部分年度居民(Part-year Resident)是如果您只在纳税年度中的某一个时间段是纽约州居民或者非居民,那您是Part-year居民。举个简单易懂的例子,如果你以前是纽约州的税务居民身份,2016年搬出纽约州,去外州生活,且在纽约州的时间少于183天,那么你则是纽约州的Part-year居民。

一般来说,纽约市居民要求申报纽约城市税。辨别纽约城市税纳税身份的方法和纽约州类似,只需要把提到纽约州的文字换成纽约市就行了。非纽约市居民不必缴纳城市税,即使在纽约市读书或者工作只要不在纽约市居住一般可以省下这笔税款。如果W-2表格中有预扣的纽约城市税就可以申请全部退税。还有一点需要注意的就是城市税和州税在同样的税表中申报。

根据纽约州税法2009年的修订,住所地与大学所在州不一致的本科全日制学生,其所在的大学的住所一般不算作永久居所;因此持有F/J签证并且住所地不在纽约州(比如在中国或是在其他州)的全日制本科学生,一般为纽约州非税收居民。例如,如果您在纽约州上大学,但家住在新泽西州,那您是纽约州非税收居民。部分高校的国际学生办公室有在网站发布指南表示:持有F/J签证的全日制研究生,其住所地不在纽约州,并且,根据联邦税法不属于美国税收居民(即在美国不超过五年),一般也是纽约州非税收居民。持有J签证住所地不在纽约州并且在美不超过两年(即非联邦税收居民)的访问学者,也一般视为非纽约州税收居民。但我们认为按照纽约州税法,研究生、访问学者、博士后们可能没有本科生这么幸运,因为2009年的纽约州税法修订并没有将研究生从“住所”定义的范围中排除。因此,全日制研究生、访问学者和博士后们一般来说只要在纽约州居住,满足有永久居所(place of permanent adobe)定义的,并且在纽约居住超过184天都应以纽约州居民身份报税,填写IT-201 表格。

根据纽约州税法,J签证的访问学者在美居住超过两年以及持F/J签证在美居住超过五年已经成为联邦税收居民(Resident Alien),即便住所地不在纽约州(比如在中国或者其他州),但如果在纽约州有超过十一个月的永久居所(Permanent Places of Adobe)的,原则上就属于纽约州税收居民。

如果您若是对以上的描述感到困惑,我们不妨做个小测试:

条件:在一个纳税年度中

不是

你在纽约拥有或租住校外的公寓吗?

如果是,你拥有(或租住)的时间累计超过十一个月吗?

你在纽约居住累计有超过183天吗?

如果以上三个问题的答案都是是的话,那您报税的身份十有八九就是纽约州居民。如果有一个“不是”的话,那您报税身份很有可能就是纽约州非税收居民。小编之所以没把话说的太满是因为美国联邦以及各州的税法当中有各种各样的例外,如果除了以上这些信息点,你还有其他的纳税属性,比如有直系亲属是美国税收居民,说不定你的情况就成了例外。

小贴士:有部分大学的国际学生办公室认为如果国际生源的全日制研究生在联邦税法下是非居民那么在纽约州和纽约市税法下也是非居民,因此不用交纽约城市税,这种说法值得商榷但是确实有不少学生这么申请退税没有收到税务局来信。

2.  报税身份(Filing Status)及对应的费用扣除标准【更新于2016纳税年度】

为了确保顺利报税并且申请与您自身情况相匹配的纽约州费用扣除标准,在报税之前您必须决定自己以何种身份报税,包括以下五种:

报税身份  

1

单身(Single)

2

已婚联合报税(Married Filing Jointly)

3

已婚单独报税(Married Filing Separately)

4

一家之主(Head of Household)

5

抚养子女并符合条件的遗孀或鳏夫(Qualifying Window/Widower with Dependent Child)

(1)

Single (and can be claimed as a dependent on another taxpayer's federal return)

$  3,100

(2)

Single (and cannot be claimed as a dependent on another taxpayer's federal return)

$  7,900

(3)

Married filing joint return

$  15,950

(4)

Married filing separate return

$   7,950

(5)

Head of household (with qualifying person)

$  11,150

(6)

Qualifying widow(er) with dependent child

$  15,950

在大多数情况下,您的纽约州报税身份必须与联邦报税身份相一致。如果您不需要一定报联邦税的话,那您请用假设您要是报联邦税的话要使用的报税身份来报纽约州税。

小贴士:对于已婚的非居民身份的中国学生、学者虽然不可以以已婚联合报税或者一家之主的身份报税,同时需要注意的是——在税表上应选择已婚单独报税(Married Filing Separately)而不是单身(Single),这是一个常见的小误区。

对于已婚联合申报联邦税的纳税人,在申报纽约州税时也有以下例外情况值得注意:

  • 夫妻中有一方是纽约州税收居民而另一方为非纽约州税收居民可以:
  • 以已婚单独申报纽约州税(即报税身份3), 或者
  • 以已婚联合身份申报纽约州税(即报税身份2)

如果您的配偶者的住址不明确而不能以已婚联合身份报税,您需要以已婚单独身份报税。

如果您尝试了各种方法去说服配偶者联合报税,但是您的配偶者拒绝以已婚联合身份报税,那么您需要以已婚单独身份报税。

小贴士:合法登记的同性已婚报税人必须遵守已婚身份规则以已婚身份联合或者单独申报纽约州税。

小贴士:纽约州是少数几个承认美国政府与中国政府之间税务协定,也就是我们通常提到的treaty。允许中国留学生在美国每年的前5,000美元的收入免税。所以这5,000刀是可以在报税表格里的收入中扣除,也能省掉一部分税呢。

3. 谁需要申报纽约州税

如果您一年中任何时点都不是纽约州税收居民,但有来源于纽约的收入并且按纽约州税法调整后的联邦毛收入(Federal adjusted gross income plus NY additions)超过纽约州的费用扣除标准之后(New York standard deduction)就必须通过IT-203表格申报纽约州税。

如果您是纽约州税收居民,如果满足下列任一条件,也必须通过IT-201表格申报纽约州税:

  • 您需要申报联邦税【8843表格除外】
  • 您虽不需要申报联邦税,但是按纽约州税法调整后的联邦税毛收入AGI(Federal adjusted gross income plus NY additions)多过$4,000(单身并且在他人税表中作为dependent出现的情况下则为$3,100)
  • 你需要申请退税

4. 如何选择州税表格

如果您一年中任何时点不是纽约州税收居民,请选择IT-203表格。表格一般会在纳税季由纽约州税官网【http://www.tax.ny.gov/】发布,在搜索栏里搜索即可。

如果您全年都是纽约州税收居民,请选择IT-201表格。表格同样会在纽约州税官网发布,

小贴士:成为纽约州税收居民或者结束纽约州税收居民身份的那一年有可能需要申报IT-203表格就一年中居民部分和非居民部分分别申报计算税款。

5.  纽约市税的税率

 

目前纽约城市个人所得税税率范围在2.907%-3.876%之间(更新),具体应付多少要取决于收入和报税身份。

6. 重要日期

报税的截止日期一般是和联邦税一样的,即每年4月15日左右并且允许在线或者信件申请延期6个月。请注意:2016年的报税截止日期与往年不同,是4月18日。另外,如果你要申请延期报税,值的注意的是所欠税款产生的滞纳金或罚款仍然是从4月15日起算。

特殊截止日期:

  • 如果你是不在美国国内的纳税人,你的联邦报税截止日期为2016年6月15日,要在2016年6月15日之前递交你的报税表,可以延期至2016年10月15日。
  • 非美国居民的外国人士,你的联邦报税截止日为2016年6月15日,那么你要在2016年6月15日之前递交报税表,可以延期至2016年12月15日。

7. 报税邮寄地址【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

请务必在信封上填写您的地址并且贴好足够的邮票!推荐使用Certified Mail并要求回执。

如果您的税表不欠税或者申请延期但是不欠税的话,邮寄地址为:

STATE PROCESSING CENTER
PO BOX 61000
ALBANY NY 12261-0001

如果您的税表随支票或Money Order【注意不要邮寄现金】一同寄出的话,请邮寄到:

STATE PROCESSING CENTER
PO BOX 15555
ALBANY NY 12212-5555

当然您也可以选择第三方快递服务,请邮寄到:

NYS TAX DEPARTMENT
RPC – PIT
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY NY 12227-0805

、新泽西州税

New-JerseyMap2.jpg

1. 新泽西州居民身份的判定

从纳税的角度上来讲,在新泽西州的纳税身份可以分为: 居民,非居民以及非全年度居民。居民身份是指在纳税年度中纳税人在新泽西州拥有住所(domicile)或虽然没有住所地但在新泽西的永久住所(a permanent home)居住超过183天,则为居民身份。非居民身份是指在纳税年度中纳税人在新泽西州没有住所地并且也没有居住超过183天或者是虽然超过183天但并没有永久住所,即视为非居民身份。非年度居民是指在纳税人在纳税年度中搬入或搬出新泽西州则被视为非年度居民。

若您同时满足以下三个条件, 则被视为非新泽西州纳税居民:

  • 在新泽西州内没有永久住所;
  • 在其它州有永久性居所;
  • 在新泽西州停留的时间不超过30天

此外, 若您满足以下两个条件,您也属于非新泽西州居民:

  • 您在新泽西州没有永久性住所,并且在这里居住的时间少于183天;
  • 您在新泽西州没有永久性住所,在这里居住的时间超过183天,但并没有把新泽西州定为您的永久性居住地。

2. 新泽西州报税身份

为了能够顺利报税并且申请与您情况符合的新泽西税收减免条例,在报税之前请务必了解自己的报税身份。在大多数情况下, 新泽西报税身份必须与联邦报税身份相同。若在该纳税年度您不需要申报联邦谁的话,请用之前年度所使用的报税身份来申报新泽西州税。以下是五种新泽西报税身份:

报税身份  

1

单身(Single)

2

已婚联合报税(Married Filing Jointly)

3

已婚单独报税(Married Filing Separately)

4

一家之主(Head of Household)

5

抚养子女并符合条件的遗孀或鳏夫(Qualifying Window/Widower with Dependent Child)

小贴士:合法登记的同性已婚报税人,请依照已婚身份联合或是单独来申报纽约州税。另外,在新泽西州所登记同居身份(domestic partnership)的报税人,无法使用已婚联合或是已婚单独身份报税。

3. 谁要申报

无论您属于何种纳税居民身份,,只要您有来源于新泽西州的收入都可能会要求申报新泽西税收,,所有来源收入总额大于最低申报值时,则必须申报。根据纳税人报税身份的不同,对于一家之主,已婚联合报税,或者符合条件的遗孀或鳏夫来说,最低申报值为$20,000;而对于单身或者已婚单独报税的报税人来说,最低申报值为$10,000。如果您有新泽西州所得税预扣或退税,则一般同样需要申报。

如果您是非全年居民,即在纳税年度中有部分时间属于新泽西州纳税居民,后期虽然搬到外州却仍然有从新泽西州内获得收入;又或者您在纳税年度内搬入到新泽西州,并且在搬入前已经开始有从新泽西州内获得收入,那么若您的收入中来自新泽西州的总收入已超过上述所要求的最低申报额度时,您必须同时申报您作为新泽西州纳税居民时,相应部分的收入(填报Form NJ-1040),以及您作为非新泽西州居民时,相应的那一部分的收入(填报Form NJ-1040NR)。

新泽西州所得税税法是遵照联邦税的税法来执行的。联邦税的一个先决条件是已婚夫妇使用联合报税身份报税时,必须已经注册结婚。也就是说,一对在2007年结婚的夫妻,不得在2006年或这之前的年度里使用联合账户报税。此外,新泽西州个人所得税税法规定,同性夫妻若在2007年或此之前结婚,那么自2008年起的报税年度里他们可以通过联合账户申报前一年的所得税。

4. 申报其它州的收入

新泽西州税法规定:在上一个纳税年度内,纳税居民必须对全部所得收入进行报税,无论该项收入是否来自于新泽西州。若您是新泽西州居民,但同时您也有收入来自于其他州,那么在您缴纳其他州税款的同时,您也有可能获得相应的来自于新泽西州的credit返还。该项法规的制定,可以避免纳税人重复缴税。需要注意的是:返还给纳税人的credit,额度一般不会超过您上缴给该州的税款总额。

此外,申请credit的最好方式是填写Schedule A并和报税表一起提交。如果您有来自超过一个以上不同州的收入,则每个州都需要单独填写一份Schedule A。您不需要向新泽西州提供向其他州缴纳税款的的副本,所以申请credit也可以直接在网上填写,但您必须妥善保留好所有副本,以备日后审核。

值得一提的是,根据新泽西与宾夕法尼亚两州之间的互惠个人所得税协议:若新泽西州常驻居民有一部分工作性质的报酬来自于宾州,则宾州不得对该部分的收入向新泽西州常驻居民提出征税。因此,新泽西州居民也不得通过Schedule A申报该部分税款的credit。但新泽西州常驻居民仍可向新泽西州递交Schedule A并申报在宾州因其它收入而需缴纳的那一部分税款(例如:商务收入或因买卖房屋所得收益)。不过,以上所描述的情况均不适用于包括费城等其它宾州以内的直辖市。

此外,如果您在其它州已缴纳S corporation的所得税或工资税,并且该项收入在同一个税务年度里, 您也向新泽西州缴税,那么相应于这部分的税款,您也有可能获得新泽西州的税务豁免。

5. 截止日期和延期申报

一般情况下和联邦税一样,即每年4月15日为报税截止日。若您不能按时报税,您可以在4月15日晚上11:59分之前在网上申请延期。或者,您可以在此之前,通过填写并邮寄NJ-630表格的方式申请延期报税。邮寄时间以邮戳为准。如果在申请过程中需要缴费,您可通过电子支票或信用卡的方式支付。

如果您的申请被获得了批准,NJ-1040, NJ-1040NR, 以及NJ-1080C表格的申报日期将被延长6个月,NJ-1041表格的申报日期将被延长5个月。

如果您的联邦税成功获得延期申报,并且您符合以下条件,那么您的新泽西州税也将被自动延期:

  • 您所欠的新泽西州税款中,80%的部分已被预扣。一般情况下每年的4月15日为报税截止日,如果正好赶上当天是周末或节假日,则此日期为周末或节假日后的第一个工作日
  • 在延期截止时,您将同时递交报税表格以及州税中全部的余款部分
  • 您需将申请获得批准的联邦税延期的申请副本以及新泽西州税的申报表一起递交

如果您没有申报联邦税的延期,您仍然可以通过以下方式延期新泽西州税的申报:

  • 在原定截止日期之前递交NJ-630表格
  • 在原定截止日期之前缴纳至少80%的税款
  • 在延期截止日期之前,递交申报表格并缴纳全部所剩余款

再次提醒:只有申报可以延期,应缴税款不得延期。此外,一般在80%以上的预估税款缴纳完毕后,申报延期才有可能获得批准。从纳税申报截止日期此日期,尚未缴纳的税款都会被征收利息甚至罚款。

小贴士:

对于居住在新泽西,但在纽约州读书或工作的小伙伴们:

1.奖学金(Scholarship)在新泽西州一般是免税的。

2.在纽约做实习或工作所产生的收入,需要申报纽约州税。为避免双重纳税,已经在纽约州交过的税的在NJ不用交税,但需要填写Schedule A来申报.

6. 报税邮寄地址【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

如果您有欠税,请将NJ-1040邮寄至:

State of New Jersey

Division of Taxation

Revenue Processing Center – Payments

PO Box 111

Trenton, New Jersey 08645-0111

如果您有欠税,请将NJ-1040NR邮寄至:

State of New Jersey

Division of Taxation

Revenue Processing Center

PO Box 244

Trenton, New Jersey 08646-0244

 

如果您的NJ-1040稅表沒有欠稅或者有退稅額的話,郵寄地址為:

State of New Jersey

Division of Taxation

Revenue Processing Center – Refunds

PO Box 555

Trenton, New Jersey 08647-0555

如果您的NJ-1040NR税表没有欠税或者有退稅的話,邮寄地址为:

State of New Jersey

Division of Taxation

Revenue Processing Center

PO Box 244

Trenton, New Jersey 08646-0244

 

若选择快递服务,请邮寄至:

State of New Jersey

Division of Taxation

Revenue Processing Center

200 Woolverton Street

Building 20

Trenton, NJ 08611

、密歇根州税

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1.居民身份

在密歇根州,居民是指在拥有固定的、永久性的住所 (domicile),无论何时离开也打算返回该住所的个人。此外,住所地不在密歇根州,但在一个纳税年度内连续或非连续累计居住超过183天的个人,也属于密歇根州的居民范畴。部分年度居民是指在一个纳税年度中搬入密歇根州并成为密歇根州居民,或是在一个纳税年度中搬出密歇根州并放弃密歇根州居民身份的个人。非居民即不满足以上全年居民及部分年度居民条件的个人。

2. 谁是纳税人

密歇根州2015年纳税人享有$4,000的个人免除津贴( Exemption Allowance)。对于残障人士,免除津贴则为是$6,500(其中$2,500是额外免除额)。这就意味着无论你是居民还是非居民,如果调整后的总收入 (Adjusted Gross Income) 小于等于$4,000,就不需要进行密歇根州纳税申报除非你之前有欠税或者有退税(Refund);AGI大于$4,000的个人则需要进行州纳税申报。当然只要纳税人被要求进行联邦纳税申报,那么无论AGI是多少,都必须同时进行州纳税申报。

小贴士:尽管密歇根州不对国际学生的奖学金收入征税,州税务局还是鼓励学生填写报税单,这样可以避免州政府的一些不必要的调查。

密歇根州居民和居住超过6个月以上的部分年度居民还可享受房产税抵免(Homestead Property Tax Credit MI-1040CR ),而这项政策是非居民所享受不到的。房产税抵免的税额通常都较大,所以限制条件也相对苛刻。其中最主要的限制条件为家庭总的年收入不能超过$50,000,以及房产的应税价值(通常指市场价)不得高于$135,000

对于居民纳税人来说,所有收入来源都可以在密歇根州纳税。如果一些州外收入已经在州外交税,居民纳税人可以申请相应地免除(Credit)来避免二次交税。对于非居民纳税人来说,一般只需要就来源于密歇根州内的收入进行申报。半居民纳税人如果在密歇根州定居超过6个月,并且在一个纳税年度同时在以下互惠州也有收入,那么该收入会被当成密歇根州的收入报税,而不用在这些州一一申报:伊利诺伊州,印第安纳州,肯塔其州,明尼苏达州,俄亥俄州和威斯康辛州。同理,如果你是来自于这些州的税收居民,偶尔到密歇根州来出差,原则上也无需向密歇根州纳税。

3. 报税身份(Filing Status)

根据不同的婚姻状况以及家庭情况,报税身份有很多种。比如说单身(Single),已婚联合报税(Married Filing Jointly),已婚单独报税(Married Filing Separately),一家之主(Head of Household) 以及抚养子女并符合条件的遗孀或鳏夫(Qualifying Window/Widower with Dependent Child)这些常见的身份。如果已婚并且选择联合申报联邦税(填写Joint Federal Return)的纳税人只能填写Joint Michigan Return联合申报州税。已婚身份的纳税人在密歇根州不能以单身身份报税。而$4,000每人的免除津贴在这些身份下是可以叠加的。例如已婚联合报税的情况下,纳税人和配偶及其子女均享有每人$4,000的免除津贴。

由于同性婚姻在密歇根州是合法的,已婚同性(Married Same-sex Couples) 不再用单身身份报税,而是有权选择已婚联合报税或者已婚单独报税中的一种来进行报税。已经选择联合申报联邦税的已婚同性纳税人可以选择联合或分别申报州税。

4. 如何选择州税表格

在密歇根州,无论你已何种身份报税,所有居民和非居民纳税个人都使用一种州税表格,即MI-1040表格及其附表。附表中比较重要的例如MI-1040CR表格,用来申报税收抵免(Tax Credit);MI-1040D表格,用来申报资本盈余和亏损(Capital Gains and Losses)。纳税人可以登陆当地税务局网站(http://www.michigan.gov/taxes/),查找并下载历年的纳税表格。

5. 税率

个人所得税应税收入适用单一税率4.25%。此外,部分城市还征收附加税(一般为居民1%,非居民0.5%),纳税人也须填写相应表格。

6. 申报截止日期和延期

和联邦税一样,密歇根州税申报截止日期为每年4月15日(节假日延后到下一个工作日)。如需延期,纳税人必须填写4表格(Form 4),并且在原截止日期前邮寄提交表格及相关文件(以邮局当日邮戳为准)。一般情况下纳税人可获得最长为180天的延期 。

 

小贴士:这里所说的延期只是表格填写的延期,并不是应缴税款的延期。提交4表格时必须同时缴纳至少90%以上的个人所得税,不然申请就会被拒。

7. 递交报税表格【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

a. 邮寄申报

如果不欠税或者有退款,邮寄至

Michigan Department of Treasury

Lansing, MI 48956

 

如果有欠税,邮寄至

Michigan Department of Treasury

Lansing, MI 48929

 

b. 电子申报

http://www.michigan.gov/taxes/0,4676,7-238-44070_46640-288757–,00.html

十、麻省州税

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1. 纳税人身份

于纳税人身份划分为三种:全年居民纳税人身份(Full year residents),非居民纳税人身份(Nonresidents),部分年度居民纳税人身份(Part year residents)。

全年居民纳税人身份(Full year residents)有两类人:

a. 永久居住地在麻省

b. 永久居住地不在麻省,但是在麻省有住所一年及以上,并且在麻省累计居住满183天(不满一日视为一日)。对于住所的认定有细则规定规定如果是学校的宿舍,就不能被视为住所只能作为下非居民身份(nonresident);但如果是自己在校外租的房子,那么算是住所根据上述条款来考虑。

部分年度居民纳税人身份(Part year residents),与全年居民纳税人身份(Full year residents)不同的只是在麻省有住所未达到一年。

以上两种之外的,就是非居民纳税人身份(Nonresidents)了。

一般实践来讲第一年刚到MA学习工作的朋友是以nonresidents身份报税的,而第二年一般会以residents身份报税。而且需要注意的是麻州居民认定并非完全参照联邦税中对于居民的界定标准。你的联邦纳税人身份是nonresident,并不代表在MA州税上自然就是nonresident。应该具体参考政府给出的测试分析可能出现的情况是:联邦是nonresident,但因为通过MA的居民测试,需以麻省居民纳税人身份申报州税。

2. 报税身份(Filing Status)

麻省州的报税身份分为以下四种:

a. 单身(Single)

b. 一家之主(Head of Household

c. 已婚联合报税(Married Filing Jointly)

d. 已婚单独报税(Married Filing Separately)

当然在具体适用上还存在着一些例外规定,需要结合纳税人个人情况而定。

小贴士:

已婚同性(Married Same-Sex Couples)在麻省是合法的,所以这种情况的报税身份可以是已婚联合报税(Married Filing Jointly) 或者是已婚单独报税(Married Filing Separately)。

3. 麻省个人所得税税率

2016年1月1日起,无论纳税身份,统一税率为5.1%。

小贴士:大家在申报麻省州税的时候要注意几个比联邦税更优惠的地方:

a. 麻省对于银行存款的利息收入有额外的减免额(exemption, 已婚联合报税为200美元,单身报税为100美元;

b. 对于老人家有一个名为Circuit breaker credit的抵扣额度,具体可以在州税表的Sch CB中查找;

c. 麻省对于房租收入有50%的税额抵减,但是到一定条件的数额限制;

d. 对于通勤上下班的居民,麻生还允许在限额内抵减地铁月票、停车费等开销,是不是很美呢?!

4. 报税日期

报税截止日期是在纳税年度之后第4个月的15号,也就是在每年的4月15日。如遇节假日,则会将延后一天。

5. 报税表格

a. 如果是麻省居民,需要填Form 1 – Massachusetts Resident Income Tax Return

b. 如果不是麻省的居民,则需要填Form 1-NR/PY – Mass. Nonresident/Part-Year Resident Tax Return

6. 递交报税表格

有三种递交报税表格的方式:

a. 传统邮寄方式【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

通过PDF格式填好报税表格,打印后邮寄到下面的地址:

Massachusetts Department of Revenue, Office of Diversity and Equal Opportunity, PO Box 9557, Boston, MA 02114-9557

b. 电子递交

The Massachusetts Department of Revenue (DOR) 提供免费的电子软件WebFile program,通过这个软件可以选择一个专业人员帮助报税,或者自行填好表格递交到网上。

c. 二维条形码表格(2-D Barcoded Paper)

通过WebFile program软件中的tax preparation software packages将表格生成相应的二维条形码,然后将带有二维条形码的表格邮寄到以下两个地址:

(1) 如果递交的是2-D barcoded income tax refund(有退税) returns,邮寄地址为:Massachusetts Department of Revenue,P.O. Box 7001,Boston, MA 02204-7001      

(2) 如果递交2-D barcoded income tax payment (需补税) returns,邮寄地址为:

Massachusetts Department of Revenue,P.O. Box 7002,Boston, MA 02204-7002

十一、康州州税

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1. 康州居民身份(Residency)

康州的纳税人分为居民,非居民,以及介乎二者之间的不完全年度居民。根据康州税法规定,住所地(Domicile)在康州;或住所地不在康州但在康州有永久居所(Permanent Place of Adobe),并在一个纳税年度内在康州累计居住超过183天的个人都可算为康州税收居民。非居民指的是整个纳税年度都不是居民的个人,即所住地不在康州并且在康州没有永久居所。而不完全年度居民是不符合以上两种情况的个人,或者说是在纳税年度内,成为康州居民身份或者结束康州居民身份(住所地或者永久居所搬入或者搬出康州)。

2. 康州的报税身份(Filing Status)

为了确保顺利报税并且申请与您自身情况相匹配的康州费用扣除标准,在报税之前您必须决定自己以何种身份报税。比较常见的报税身份有:单身(Single),已婚单独报税(Married Filing Separately) ,已婚联合报税(Married Filing Jointly),和一家之主(Head of Household)。此外,还有丧偶两年内的个人报税也略有不同。符合一家之主的条件比较复杂,需要承担一半房子费用,有dependent等。通常而言,报税人是前三种身份。

康州个人所得税率和联邦税率一样,都属于累进税率(progressive taxation),而且根据报税身份不同而略有不同。为了确保顺利报税并且适用与您收入情况相对应的税率,在报税之前您必须决定自己以何种身份报税,包括以下六种:

 

报税身份

1

单身(Single)(且被扶养dependent)

2

单身(Single)(且非被扶养not dependent)

3

已婚联合报税(Married Filing Jointly)

4

已婚单独报税(Married Filing Separately)

5

一家之主(Head of Household)

6

抚养子女并符合条件的遗孀或鳏夫(Qualifying Widow/Widower with Dependent Child)

在大多数情况下,您的康州报税身份必须与联邦报税身份相一致。如果您当年不需要报联邦税的话,那么请用之前年度所用的报税身份来报康州税。

小贴士:对于已婚的非居民身份的中国学生、学者不可以以已婚联合报税或者一家之主的身份报税,同时需要注意的是——在税表上应选择已婚单独报税(Married Filing Separately)而不是单身(Single),这是一个常见的小误区。

3. 谁需要申报康州州税

对于非居民来说,一般只需就康州境内取得的收入进行纳税。来源于康州境内的收入并且按康州税法调整后的联邦毛收入(Federal adjusted gross income plus CT additions and deduct subtractions)超过个人免除额(personal exemptions)就必须通过CT-1040NR/PY表格来申报康州州税。 具体税率和个人免除额参考CT-1040NR/PY纳税指南(Instruction Booklet)

如果您是康州税收居民,原则上需要就全部收入申报康州州税。具体税率和个人免除额参考CT-1040纳税指南(Instruction Booklet)。

纳税指南查找方法:

在康州税务局官网【http://www.ct.gov/drs/site/default.asp】点击Forms(表格),然后点击Individual(个人),在Individual Tax Forms里面找到2016 Income Tax Forms,打开便能找到相关表格(Forms)和指南(Instruction Booklet)。

任何情况下如果您需要申请退税,申报税表是唯一途径。

4. 如何选择州税表格

如果您一年中有任何时点不是康州税收居民(非居民和不完全年度居民)的话,请选择CT-1040NR/PY表格。表格一般会在纳税季由康州税务局官网【http://www.ct.gov/drs/site/default.asp】发布。查找方法如上。

如果您全年都是康州税收居民,请选择CT-1040表格。表格同样会在康州税官网发布。

小贴士:成为康州税收居民或者结束康州税收居民身份的那一年一般需要申报CT-1040NR/PY表格就一年中居民部分和非居民部分分别申报计算税款。此外,夫妻双方如果一方是居民而另一方不是,除非夫妻二人均选择全年都是康州居民,此时可以以联合报税来申报收入,用CT-1040表格。否则需要以单独报税的方式申报收入,夫妇中全年居民一方应选择CT-1040表格,非全年居民一方选择CT1040-NR/PY表格 

5. 重要日期

一般是和联邦税一样的,即每年4月15日左右。如果要延期报税,如果不欠税的话,需要填写CT-1040 EXT表格申请延期,直接在10月15日之前申报康州州税即可。值的注意的是如果最终有欠税款,那么产生的滞纳金或罚款仍然是从4月16日起算。康州是通过寄简邮戳上的日期来确定你的报税时间的,切记,如果不想延期报税,确保日期是4月15日之前,此外,如果4月15日是周末或法定节假日,那么可以顺延至下一个工作日。

6. 报税邮寄地址【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

请务必在信封上填写您的地址并且贴好足够的邮票!推荐使用Certified Mail并要求回执。为了确保收到且通过,请在你的check的Memo上注明“CT-1040”或“CT-1040NR/PY”。SSN可写可不写【如果是他人替你代缴税款,你需要确保支票上的信息能够让税务局判断该笔税款应该交到你的名下】。

a. 对于填写CT-1040的居民来说,

如果您的税表不欠税或者有退税的话,邮寄地址为:

Department of Revenue Services

PO BOX 2976

Hartford CT 06104-2976

 

如果您的税表随支票或Money Order【注意不要邮寄现金】一同寄出的话,请邮寄到:

Department of Revenue Services

PO BOX 2977

Hartford CT 06104-2977

 

b. 对于填写CT-1040NR/PY的非居民和部分年度居民来说,

如果您的税表不欠税或者有退税的话,邮寄地址为:

Department of Revenue Services

PO BOX 2968

Hartford CT 06104-2968

 

如果您的税表随支票或Money Order【注意不要邮寄现金】一同寄出的话,请邮寄到:

Department of Revenue Services

PO BOX 2969

Hartford CT 06104-2969

十二. 乔治亚州税                

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1. 乔治亚州居民身份

乔治亚州纳税的按非居民,部分年度居民和居民三种。对于非居民,只要是在乔治亚州工作或者收入来源有来自于乔治亚州的就需要报乔治亚州税(Georgia Form 500 Individual Income Tax Return)。对于部分年度居民,同样需要申报乔治亚州税(Georgia Form 500 Individual Income Tax Return)。并且必须通过完成表格的第6页,和Schedule 3来决定你的乔治亚州报税收入。对于居民,如果以下三种情况中的任何一种发生,就需要申报乔治亚州税:

a. 你被要求申报联邦税

b. 你的部分或全部收入属于乔治亚州但不属于联邦

c. 你的收入超出了乔治亚的扣除标准个人免税额.(请参考下面报税身份所对应的扣除标准和个人免税额)

(1) 单身,一家之主或者遗孀或鳏夫(Single, Head of Household/Qualifying widower)

(2)  已婚联合报税(Married Filing Jointly)

(3) 已婚单独报税(Married filing separately)

注意,以上三点针对的是乔治亚州居民,即使你暂时离开乔治亚生活或居住,如果仍被认为是乔治亚州居民,以上三点同样有效。

2. 乔治亚州报税身份(Filing Status)

为了确保顺利报税并且申请与您自身情况相匹配的乔治亚州一些税务扣减,在报税之前,你需要决定以何种身份报税。报税身份包括以下四种:

a. 单身/一家之主(Single/Head of Household)

b. 已婚联合报税(Married Filing Jointly)

c. 已婚单独报税(Married filing separately)

d. 如果失明者或者65岁以上,可以有额外扣除额(Additional Deduction for Blind and/or 65 or older)

在多数情况下,您的乔治亚州报税身份必须与联邦报税身份一致。如果您当年不需要报联邦税的话,请用前一年度所用的报税身份来报乔治亚州税。

小贴士:对于已婚的非居民身份的中国学生、学者虽然不可以以已婚联合报税或者一家之主的身份报税,同时需要注意的是——在税表上应选择已婚单独报税(Married Filing Separately)而不是单身(Single),这是一个常见的小误区。

 

3. 谁需要申报乔治亚州州税

a. 如果您是乔治亚州的税收居民,并且申报了联邦税,你就需要申报乔治亚州的州税。

(1) 如果您是单身,收入超过对应的标准减除额和个人免税额

(2) 如果您以已婚联合报税身份报联邦税,并且总收入超过对应的标准减除额和个人免税额

(3) 如果您以已婚单独身份报联邦税,并且总收入超过对应的标准减除额和个人免税额

 

b. 如果您一年中有部分时间居住在乔治亚州,并且被要求申报联邦税,你需要填写乔治亚州个人报税表500 的Schedule 3来确定您是否需要申报乔治亚州的州税。

 

c. 如果您一年中任何时间点都不是乔治亚州税收居民,但是有来源于乔治亚州的收入(因为你在乔治亚州工作,或者你就是有来自乔治亚州的彩票获收入,营利性收入),那您就需要申报乔治亚州的税。但是,如果您来自乔治亚州收入少于你总收入的5%或者少于$5,000,您可以不需要申报乔治亚州的州税。另外,根据联邦税法法,如果你的收入是来自于退休基金的话也不需要申报乔治亚州的州税.

小贴士:如果您被要求填写联邦报税表1040NR,那么你需要填写乔治亚州报税表500.

4. 如何选择州税表格

不论是居民还是非居民,部分年度居民,都需要申报“Georgia Form 500 Individual Income Tax Return”。相关表格的链接为:

a. Georgia 500: https://goo.gl/3XizSI

b. Georgia 500 EX: https://goo.gl/8jHjum

相关填报指南请点击IT- 511 Individual Income Tax Booklet:https://goo.gl/LVK4Ax

5. 重要日期

一般情况下和联邦税一样,即每年4月15日为报税截止日。若您不能按时报税,您必须在此之前,通过填写并邮寄IT-303表格的方式申请延期报税。邮寄时间以邮戳为准。需要注意的是,乔治亚州对延期的理由有一定要求,比如生病,受伤,缺席等等。如果你在这之前已经得到联邦税的延期,那您日之前您还是需要按时缴纳相应的州税。相关信息请链接:https://goo.gl/GTzpd9

6. 报税邮寄地址【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

请务必在信封上填写您的地址并且贴好足够的邮票!推荐使用Certified Mail并要求回执。

a. 如果您的税表不欠税或者有退税的话,邮寄地址为:

Georgia Department of Revenue

PO Box 740380

Atlanta, GA 30374-0380

b. 如果你的税表欠税,邮寄地址为:

Georgia Department of Revenue

PB Box 740399

Atlanta, GA 3037400399

c. 如果你选择付估计税estimated tax payments,邮寄地址为:

Georgia Department of Revenue Processing Center

PO Box 740319

Atlanta GA 30374-0319

d. 当您提交税表后需要修改,请修改500表格,并提交至:

Georgia Department of Revenue

PO Box 740318

Atlanta, GA 30374-0318

十三、俄亥俄州

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1. 亥俄州居民身份

非居民一般只需要就来源于俄亥俄州内的收入进行申报;如果你以后成为俄亥俄州的税务居民(在俄亥俄州住超过6个月),并且在一个纳税年度同时在以下互惠州也有收入,那么该收入会被当成俄亥俄州的收入报税,而不用在这些州一一申报:伊利诺伊州,印第安纳州,肯塔其州,明尼苏达州,密歇根州和威斯康辛州。同理,如果你是来自于这些州的税收居民,偶尔到俄亥俄州来出差,原则上也无需向俄亥俄州纳税。部分俄亥俄的城市有School District Income Tax。

2. 谁是纳税人

原则上,如果你是居民纳税人,需要报联邦税并且联邦税的AGI (Adjusted Gross Income,经调整后的总收入)超过俄亥俄州的个人免除额(Personal Exemption) 2015年是$xxxx,那么你也应该申报俄亥俄州税。而俄亥俄州的国际学生、学者如果是非居民身份并且从州内取得任何收入,则必须申报州税。

3. 如何选择州税表格

俄亥俄州的所有个人纳税人都使用一种州税表格,即IT 1040表格及其附表。你可以登陆俄亥俄州税务局的网站(http://www.tax.ohio.gov/Forms.aspx)查找下载当年以及往年的纳税表格。

4. 报税身份(filing status)

根据不同的婚姻状况以及家庭情况,报税身份有很多种。比如说单身(single),已婚联合报税(Married Filing Jointly),已婚单独报税(Married Filing Separately),以及一家之主(Head of Household)这些常见的身份。在俄亥俄州,无论以何种身份报税,只要该身份下调整后的总收入(AGI)在$xxxx以下就无需报税了。

如果已婚并且选择联合申报联邦税(填写了Joint Federal Return)的纳税人只能填写Joint Michigan Return联合申报州税。此外,已婚身份的纳税人在俄亥俄州不能以单身身份报税。

由于同性婚姻在俄亥俄州是合法的,已婚同性(Married Same-sex Couples) 不再用单身身份报税,而是有权选择已婚联合报税或者已婚单独报税中的一种来进行报税。已经选择联合申报联邦税的已婚同性纳税人可以选择联合或分别申报州税。

5. 税率

个人所得税应税收入采取累进税率,2015年最高可达4.997%。此外,部分城市还征收School District Income Tax (一般为居民0.25-2.0%,非居民不等),纳税人也须填写相应表格。详情参见http://www.tax.ohio.gov/Portals/0/tax_analysis/tax_data_series/school_district_data/SDIT_LIST.pdf

6. 申报截止日期和延期

和联邦税一样,俄亥俄州税申报截止日期为每年4月15日(节假日延后到下一个工作日)。如需延期,纳税人不需要单独申报提交延期表格,在正式申报的时候连同州税表格提交联邦税的延期表格4868即可

7. 递交报税表格【请每年登录所在州税务局官网确认地址,可能会变】

a. 邮寄申报

如果不欠税或者有退款,邮寄至

IT 1040EZ…without payment                    

Mail To:Ohio Department of Taxation P.O. Box 182294 Columbus, OH 43218-2294

IT 1040…without payment

Ohio Department of Taxation P.O. Box 2679 Columbus, OH 43270-2679

SD 100…without payment

Ohio Department of Taxation P.O. Box 182197 Columbus, OH 43218-2197

 

如果有欠税,邮寄至

IT 1040EZ…with payment (enclose Ohio form IT 40P)

Ohio Department of Taxation P.O. Box 182850 Columbus, OH 43218-2850

IT 1040…with payment (enclose Ohio form IT 40P)

Ohio Department of Taxation P.O. Box 2057 Columbus, OH 43270-2057

SD 100…with payment (enclose Ohio form SD 40P)

Ohio Department of Taxation P.O. Box 182389 Columbus, OH 43218-2389

 

b. 电子申报

链接如下: http://www.tax.ohio.gov/ohio_individual/individual/filefaster.aspx

十四谁可以帮你报税?

DIY.jpg

至少你有三种选择:自己DIY,选择免费或付费的资源。有几个常见的误区是:错误估计自己的DIY能力、免费或付费资源的价值。

1. 自己DIY

首先,没有应申报收入只需要申报8843表格的情况下,一己之力绝对足够轻松搞定这张表格。 你可以选择直接填写PDF格式的Form 8843,也可以使用部分学校免费提供的Windstar或者Glacier软件来填写信息在线生成Form 8843。

有应税收入的情况下,一般有上过美国税有关的课程之后也应该可以自己使用学校提供的免费软件(如Windstar或Glacier)或者自己购买商用软件来搞定联邦税和州税(截至2014纳税季,排名靠前比较大众的商用软件中貌似只有TaxAct支持以非居民身份申报,而主流的TurboTax目前不支持)。如果碰到不确定的问题,可以通过tax1on1.org网站提问或者和专业人士求证。具体的报税软件评测,透过网上tax software review,应该有不少结果。这些评测说的都很好,很对,但对于刚到美国的国际学生、学者以及持H1B刚开始工作的人没有太大借鉴意义。你可能知道TurboTax鼎鼎大名,但是你很有可能不知道它目前还不支持 nonresident或者part year resident (dual status)报税。当你在TurboTax上填好信息之后,可能会发现:对不起,TurboTax不能帮你申报正确的税表。还有就是各个软件都标榜我们有免费版,但是你真的可以用得了吗??

小贴士:如果对美国税没有太多经验,但还是希望自己动手、丰衣足食,那就尽量多加小心,多咨询确认,不要太过自信,否则之后可能还要费劲修改税表或者会收到税务局来信。

在自己动手DIY税表之前,一定要确保资料齐全,以防漏报。

  • 如果你在学校担任GA有收到工资同时有税扣除,学校的财务部门一般会在1月底前后提供你工资税信息的W-2表格。
  • 如果你有收到奖学金或者学费减免,学校一般会提供1042-S表格记录这些金额。当然,你也有可能同时收到以上这两种表格。

2. 免费资源

首先要扭转大家可能会有的偏见:即免费的都是不好的。其实并非如此,比起拿优惠做噱头的收费服务来讲,IRS和众多高校、慈善机构提供的免费资源可能更实用、方便。比如IRS认证培训的志愿者服务项目,全称Volunteer Income Tax Assistance(“VITA”) ,Tax1on1团队的多位志愿者都曾受过这个项目的洗礼。如需要查询你附近的VITA地点,可通过这个链接http://irs.treasury.gov/freetaxprep/。另外你也可以下载IRS2GO这个APP在手机中进行搜索。

部分大学的国际学生办公室每年有针对在校国际学生学者提供免费的在线联邦税申报软件,但是州税一般来说还是需要自己额外动手完成。

小贴士:如果在纳税季选择免费资源,应尽量提前安排,准备好报税所需材料。例如:通过网络提交问题,应清晰完整描述纳税信息。

3. 付费服务

为什么要选择付费服务?从国内过来的朋友一定会有这个疑问。答案是:降低税务风险,降低税务风险,降低税务风险!很多朋友知道IRS是一个很有权力的执法机构,但往往是在太晚的时候。美国税其相当复杂和无情最典型的表现就是针对错误申报的罚款和滞纳金。即使纳税人并非故意,特定情况下也需要针对错误申报部分支付20%或是更高比例的罚款;而这些罚款和大多数情况下的滞纳金通常是可以通过咨询专业人士避免的。

绝大多数人会选择注册会计师(Certified Public Accountant,“CPA”)或注册税务师(Enrolled Agent,“EA”) 进行纳税申报。这两类税务专业人士都可以帮忙填报税表,还可以代表客户联系IRS处理纳税事宜。

此外,还有两个付费的选择分别是税务服务连锁机构(Tax Preparation Chain)和税务律师(Tax Attorney)。前者一般是大型连锁流水线的工作流程,有大量的临时工在纳税季参与税表申报工作,然而不见得比一般的注册会计师或者注册税务师更能保证质量。后者一般是处理税务诉讼或者复杂疑难的税务筹划,而不是在纳税季帮忙填写税表完成申报。

小贴士:如需选择收费服务,建议选择可靠的专业人士,保持长期联系。这样每年纳税季会比较轻松。

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、结语

希望看完这份纳税指南后,中国学生、学者朋友们能够对美国税多了一些了解。在纳税季相信不少朋友可能还会碰到各种各样的纳税问题;在这里我们提醒各位欢迎通过各种方式联系我们提交问题,分享答案,互相学习。

最后,Tax1on1团队祝各位中国同学、学者、老师和朋友们工作顺利,享受美好校园生活。

同时,诚挚感谢参与和支持这次《纳税指南》编纂工作的志愿者和朋友们——没有你们一直以来的努力、支持和厚爱,这个公益项目可能无法这么快实现。

Tax1on1 Team敬上

版本控制

本文于2017年2月19日更新:2016年纳税年度税率,核实更新部分州税信息,修复部分失效链接。

2016年2月中旬2016版纳税指南编纂人员名单[排名不分先后]:

Aoxue Zhang @NY

Bo Liu @NY

Caitlyn Li@NY

Cathy Wang @MI

Chelsey Chen@CT

Elise Li@MA

Fen Gao@AL

Jessie Zhang @NY

Jingyi Zhang@CA

John Chen@NY

Marisa Han@NY

Maggie Sun@NY

Man-Ping Yuan@NY

Minmin Zhao @NY

Ni Mei @NY

Ningning Hu@NY

Rill Shi@CT

Shirley Shi @NY

Shuang Cheng@NY

Stella Fang@NY

Tiaohao Li@NY

Wendy Zhou@NY

Xiaohui Hu@NY

Yao Tang@MA

Yitao Ruan@NY

以下成员参与了历史版本的编纂工作,在此一并感谢!

Shirley Chen

Jessica Wang

Zhen Duan

美国税1on1是一个经IRS认证的Section 501(c)(3)公益组织。从2012年在麻州注册成立开始,我们一直致力于为全美各州国际学生、学者和华人社区免费提供专业、靠谱儿的美国税纳税信息和技术支持。

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