介绍

纳税人,不管是居民还是非居民,学生还是工作一族,都有可能收到一些意外“小财”,比如银行开户的奖励,包括开户推荐人的奖励,信用卡消费积分,开户积分,商家促销时的cash back等等。有时候

非居民外国个人免税存款利息

根据IRC §871(i)之规定,非居民外国个人取得的银行存款利息一般情况下是免税的。不免税的那些特例请参照法条全文,主要是跟做生意有关系的那些利息。尽管某些没填写W8-BEN Form而且年度利息总额又超过10美金(如Bank of America)的纳税人还是有可能会从银行收到1099-INT,只要非居民外国个人符合W8-BEN的条件,就可以不用申报该项收入;但记得要在纳税申报时提交该W8-BEN表格以证明身份。详情请搜索本站关键词“非居民外国个人免税存款利息和1099-INT”。

友情提示:居民个人存款利息即使没有超过10美金(注: 根据IRC §6049,超过10美金,银行应寄送1099-INT),没有从银行收到1099-INT Form, 也应该在1040表格中申报全年应税利息收入。这在IRS Pub 550中有明确规定。

银行开户现金奖励

刚到美国的朋友第一件金融大事肯定是找银行开户;这个时候可能有机会收到两笔小横财,一种是开户人的开户奖励,一种是推荐人的开户奖励。这种奖励一般不需要纳税人进行消费,仅需要保持账户开通状态一定期限;某些奖励的额度是和账户内的余额是有关系的,存进去的钱越多,银行奖励的就越多。此外,也有一些信用卡公司在开户时会根据信用卡额度送给客户飞行里程或者其他小礼品。那么这种开户奖励在纳税申报上该如何处理呢?

目前的主流观点是需要进行纳税,因为你不需要做额外消费,只需要开户就行;而且如果开户奖励超过600美金,银行需要向纳税人出具1099 Form并通知IRS。在超过600美金的这种情况下如果不进行申报的话,很容易收到IRS来信。

目前绝大多数的开户奖励都不会超过600美金(根据IRC §6041,超过这个金额支付者应发送1099-MISC),大家会看到银行账户中突然多了一笔钱,但很可能年底的时候在1099-INT Form中也没有显示。也有一些时候,银行会在每一笔cash bonus支付的时候给客户寄送1099-INT Form,这种情况下说明这笔bonus按照利息处理。而非居民外国朋友们一定还记得那个免税的规定——“我的利息不交税”!根据IRS Pub 550的介绍, 这笔小福利被倾向于视同“利息收入”,原因是non-cash的那些小福利may have to be reported as interest; 言下之意,cash的小福利自然也难逃一劫。既然是利息收入,那么非居民外国个人,本文认为还是可以通过填写W8-BEN Form的方式免于申报收入的;但是如果没有提交该表格给银行的话,千万记得要补过去;另外在申报1040表格的时候也要附送一份给IRS,这样可以最大化的减小风险。

银行开户非现金奖励

当银行的开户奖励不是现金而是gift或者实物礼品的时候,银行一般会将其换算成市场价值寄送1099-INT;也有一些银行会寄送1099-MISC Form(如下文所引用分享),这种情况下说明这笔bonus是按照其他收入来处理,这种情况下说明客户一视同仁,不管居民还是非居民,通通交税。因为1099 Form同时会通知IRS,相信这个时候大家也知道要如实申报了。制作1099-MISC Form寄送给客户;虽然600美金是threshold,但不排除银行在开户奖励小于600的时候会主动寄送。

另:目前还没有收到银行确认在发放开户奖励后到底会寄送1099-INT 还是1099-MISC Form给纳税人;如果您有收到这样的表格或者银行的解释,欢迎通过各种联系方式告诉我们;我们会继续关注。

According to IRS Publication 550 Investment Income and Expenses:

“If you receive noncash gifts or services for making deposits or for opening an account in a savings institution, you may have to report the value as interest.

For deposits of less than $5,000, gift or services valued at more than $10 must be reported as interest. For deposits of $5,000 or more, gift or services valued at more than $20 must be reported as interest. The value is determined by the cost to the financial institution.”

For example, customers who signed up for the recent Valentine’s Day iPad Bundle promotion from iGoBanking.com will be reporting over $800 in taxable interest income for that gift package.

“Most banks, and this is the case for banks such as Bank of America, Chase and Huntington, will issue Form 1099-INT for a cash bonus when opening a checking account. If a gift (not cash) was the bonus for opening an account, Form 1099-MISC is usually sent out.” – by Simon Zhen at http://www.mybanktracker.com/news/2011/02/28/taxes-reporting-income-interest-bonuses-gifts-banks-credit-cards/

请注意以上Simon的说法是和IRS Pub 550中关于non-cash gift or service for  opening account的说法是不一致的。根据IRS Pub 550,虽然deposit的额度及奖励金额会有差异,但银行原则上应通过1099-INT来记录,纳税人应将其视作利息收入。根据IRC §871的规定,满足W8-BEN条件的非居民外国个人在这种情况下免于申报的可能性很大。居民纳税人是没得商量了,肯定要申报。

国际惯例:本文认为开户得来的现金和非现金奖励均属于利息,都应当通过1099-INT来记录。IRS Publication并不是法律,仅仅是税务局的宣传材料;这种开户奖励的性质到底是利息还是其它所得,尚无法律定论;而且很多银行寄送1099-INT和1099-MISC的做法,如Simon Zhen所言,是根据现金还是非现金来区分的。虽然从税法上看,现金和实物不该有实质差别,但这的确在形式上影响了非居民外国个人的纳税处理;期待IRS对此进一步明确。

没开户或者消费参加的抽奖奖励

相信还会有一些手气好的朋友,在商家做活动的时候无需购物即可参与抽奖或者公开的比赛,并得到奖品。这种情况下纳税人会从商家手中得到1099-MISC表格(如果金额超过600美金的话);由于纳税人并没有开户或者消费,不属于利息,而属于应申报的其他收入。

信用卡消费积分以及商家Cash Back

第二种小福利来自于消费。不管是信用卡消费积分,还是商家消费返现金、支票,还是航空公司里程兑换,都属于这种情况。主流观点(包括IRS)认为这种源自于消费的奖励不属于应税所得;所以收到这种支票或者兑换积分获得小福利的纳税人不用担心了。

友情提示

– 纳税人从联邦或者州、城市收到的退税产生的利息所得是应税利息。

– 非居民外国个人开户后向银行提交W8-BEN表格可以免于存款利息税的代扣代缴。

– 居民纳税人尽管利息少于10美金,没有收到1099-INT Form, 仍然需要自觉申报利息收入。

–  根据IRC §6049,超过10美金的利息收入,银行应寄送1099-INT。 根据IRC §6041,超过600美金的支付,支付方(一般是参与trade & businesses的)应寄送1099-MISC。IRS目前是根据account by account的方法来衡量这两个threshold要求银行来寄送表格;但对于居民纳税人来讲,都需要主动申报。

非居民外国个人如何退1099-INT上面扣的利息税

虽然根据IRC §871(i)之规定,非居民外国个人取得的银行存款利息一般情况下是免税的;但是那些没有给银行提交W8-BEN表格的朋友可能还是会在第二年收到银行寄来的1099-INT,上述:已经就你的xxxx利息扣了若干联邦税。这种情况下:请先和银行交涉,看能否再次提交W8-BEN表格以证明身份并修改上一年度你作为非居民期间预扣的联邦税。如果不行的话(毕竟是个人失误),你需要在1040-NR或者1040-NREZ表格中申报利息NONE; 然后在已缴税款税款那行包括1099-INT中扣减的联邦税;邮寄申报的时候最好也把W8-BEN表格附上(虽然IRS一般不直接收这张表),这样最终的refund应该会包括这笔税款。友情提示:这个做法未经验证。但由于所涉金额不大,非常想退税的朋友不妨一试。如果有成功的童鞋,一定要回来分享下经验。

– 本文部分内容参考了以下链接: http://www.foxbusiness.com/personal-finance/2012/01/31/reward-point-gifts-are-taxable-says-irs/